財會〔2015〕9號 財政部關于印發(fā)《會計師事務所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務暫行規(guī)定》的通知

財政部關于印發(fā)《會計師事務所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務暫行規(guī)定》的通知

財會〔2015〕9號                   2015.5.26

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會：
 
為規(guī)范會計師事務所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計行為，促進境內(nèi)外會計師事務所依法開展業(yè)務合作，維護投資者利益和資本市場秩序，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和其他有關法律法規(guī)，財政部制定了《會計師事務所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務暫行規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，自2015年7月1日起施行。
 

財政部

2015年5月26日

會計師事務所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務暫行規(guī)定
 

第一條 為規(guī)范會計師事務所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計行為，促進境內(nèi)外會計師事務所依法開展業(yè)務合作，維護投資者利益和資本市場秩序，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和其他有關法律法規(guī)，制定本暫行規(guī)定。
 
第二條 本暫行規(guī)定所稱的境外上市審計業(yè)務，是指會計師事務所提供的與中國內(nèi)地企業(yè)直接或間接在境外發(fā)行股票、債券或其他證券并上市（含擬上市，下同）相關的財務報告審計以及上市后年度財務報告審計等服務。
 
中國內(nèi)地企業(yè)直接或間接在境外發(fā)行股票、債券或其他證券并上市的相關審計業(yè)務不屬于臨時執(zhí)業(yè)范疇，境外會計師事務所不得通過臨時執(zhí)業(yè)方式入境執(zhí)行相關業(yè)務。
 
在中國內(nèi)地依法設立且由香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)投資者直接或間接持有百分之五十以上股份、股權、財產(chǎn)份額、表決權或其他類似權益的企業(yè)，其境外上市審計不適用本暫行規(guī)定。
 
第三條 中國內(nèi)地企業(yè)依法自主選擇符合上市地法規(guī)制度和監(jiān)管要求的中國內(nèi)地會計師事務所或境外會計師事務所為其提供境外上市審計服務。
 
第四條 經(jīng)境外監(jiān)管機構認可，獲準為中國內(nèi)地企業(yè)境外上市提供審計服務的中國內(nèi)地會計師事務所，應當按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行相關審計業(yè)務。
 
第五條 中國內(nèi)地企業(yè)依法委托境外會計師事務所審計的，該受托境外會計師事務所應當與中國內(nèi)地會計師事務所開展業(yè)務合作。雙方應當簽訂業(yè)務合作書面協(xié)議，自主協(xié)商約定業(yè)務分工以及雙方的權利和義務，其中在境內(nèi)形成的審計工作底稿應由中國內(nèi)地會計師事務所存放在境內(nèi)。
 
第六條 外國會計師事務所受托開展中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務的，應當優(yōu)先與中國內(nèi)地依法設立、具有首次公開發(fā)行財務報告審計或上市后年度財務報告審計經(jīng)驗、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好且最近3年內(nèi)未因執(zhí)業(yè)行為受到暫停執(zhí)業(yè)6個月以上行政處罰的合伙制（含特殊的普通合伙）會計師事務所開展業(yè)務合作。
 
受托的外國會計師事務所依法承擔審計責任。
 
第七條 中國香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)會計師事務所受托開展中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務的，應當優(yōu)先與中國內(nèi)地依法設立、擁有25名以上中國注冊會計師、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好且最近3年內(nèi)未因執(zhí)業(yè)行為受到暫停執(zhí)業(yè)6個月以上行政處罰的會計師事務所開展業(yè)務合作。
 
受托的香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)會計師事務所依法承擔審計責任，同時在業(yè)務合作中享有業(yè)務分派、利益分配等主導權利。
 
第八條 境外會計師事務所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務的，應當在入境執(zhí)行審計業(yè)務前至少提前7日向中國內(nèi)地企業(yè)所在地省級財政部門報備（具體格式見附1），并抄送財政部。同時，應提供與委托企業(yè)簽訂的審計業(yè)務約定書復印件以及與中國內(nèi)地會計師事務所簽訂的業(yè)務合作書面協(xié)議復印件。
 
境外會計師事務所未及時報備或報備信息（含審計業(yè)務約定書和業(yè)務合作書面協(xié)議）不真實、不完整的，由省級以上財政部門予以通報，責令限期改正并轉(zhuǎn)送其所在國家（地區(qū)）有關監(jiān)管機構處理；情節(jié)嚴重的，予以公告，自公告日起5年內(nèi)不得從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務。
 
境外會計師事務所未按照規(guī)定與中國內(nèi)地會計師事務所合作開展審計業(yè)務或保存審計工作底稿的，由省級以上財政部門責令限期改正；限期未改正并違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由省級以上財政部門予以公告，自公告日起5年內(nèi)不得從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務。
 
第九條 境外會計師事務所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務的，應當在業(yè)務報告日后60日內(nèi)向中國內(nèi)地企業(yè)所在地省級財政部門書面報告與中國內(nèi)地會計師事務所開展業(yè)務合作的情況（具體格式見附2），并抄送財政部。
 
境外會計師事務所逾期不報告或報告信息不真實、不完整的，由省級以上財政部門予以通報，責令限期改正并轉(zhuǎn)送其所在國家（地區(qū)）有關監(jiān)管機構處理；情節(jié)嚴重的，予以公告，自公告日起5年內(nèi)不得從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務。
 
第十條 中國內(nèi)地會計師事務所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務的，每年應當按照《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）的規(guī)定報備上一年度執(zhí)行中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務情況，有關具體要求按照財政部對年度報備工作的規(guī)定執(zhí)行。逾期不報備或報備信息不真實、不完整的，由所在地省級財政部門予以通報，責令限期改正并列為重點監(jiān)管對象。
 
第十一條 中國內(nèi)地企業(yè)委托境外會計師事務所提供境外上市審計服務的，應當提示境外會計師事務所優(yōu)先選擇符合本暫行規(guī)定第六條至第七條規(guī)定的中國內(nèi)地會計師事務所開展業(yè)務合作。
 
第十二條 中國內(nèi)地企業(yè)與為其提供境外上市審計服務的會計師事務所應當嚴格遵守《關于加強在境外發(fā)行證券與上市相關保密和檔案管理工作的規(guī)定》（中國證券監(jiān)督管理委員會 國家保密局 國家檔案局公告〔2009〕29號）。
 
中國內(nèi)地企業(yè)境外上市涉及法律訴訟等事項需由境外司法部門或監(jiān)管機構調(diào)閱審計工作底稿的，或境外監(jiān)管機構履行監(jiān)管職能需調(diào)閱審計工作底稿的，按照境內(nèi)外監(jiān)管機構達成的監(jiān)管協(xié)議執(zhí)行。
 
第十三條 本暫行規(guī)定所稱的境外會計師事務所，包括依法設立的外國會計師事務所、中國香港特別行政區(qū)會計師事務所、中國澳門特別行政區(qū)會計師事務所和臺灣地區(qū)會計師事務所。
 
第十四條  本暫行規(guī)定自2015年7月1日起施行。
 

附件下載:

1.  境外會計師事務所入境執(zhí)行審計業(yè)務信息報備表

2.  境外會計師事務所與中國內(nèi)地會計師事務所業(yè)務合作報告表

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本文關鍵詞： 財會〔2015〕9號, 財政部, 會計師事務所, 內(nèi)地企業(yè), 境外上市, 審計業(yè)務, 暫行規(guī)定, 通知