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重慶市資產評估協(xié)會專業(yè)技術委員會專家提示（第二期）-關于資產評估機構出具咨詢報告的風險提示函
渝評協(xié)函〔2021〕5號
近年來，行業(yè)中個別評估機構基于各種目的出具了較多的咨詢報告，其中不少報告蘊含法律風險。協(xié)會最近也收到有關評估咨詢報告的投訴函。為提高評估咨詢類報告的執(zhí)業(yè)質量，降低執(zhí)業(yè)風險，特別提示各資產評估機構及資產評估專業(yè)人員在承做咨詢項目時關注以下(但不限于)相關事項：
一、充分了解委托目的，防止將咨詢報告用于法定評估目的
1、資產評估機構及資產評估專業(yè)人員在與委托人洽談承接咨詢業(yè)務時，應充分了解咨詢項目基本情況、委托目的、其他報告使用人，謹慎分析委托人委托咨詢的真實目的及可能存在的其他報告使用人，避免委托人將咨詢報告用于法定評估業(yè)務。
若發(fā)現(xiàn)咨詢項目實際涉及國有資產或者公共利益等事項，法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評估的法定評估業(yè)務時，資產評估機構不能以咨詢項目名義承接法定評估業(yè)務。委托人在實施需法定評估的經濟行為前，因盡職調查、制定方案等委托資產評估機構提供咨詢服務時，資產評估機構應理解并提醒委托人咨詢報告與法定資產評估報告的區(qū)別。
2、咨詢委托合同是明確咨詢業(yè)務基本事項，約定資產評估機構和委托人權利、義務、違約責任和爭議解決等內容的書面合同。建議資產評估機構在咨詢委托合同中明確咨詢目的、咨詢報告使用范圍、使用人等基本事項，強調咨詢報告不同于資產評估報告，不能用于法定評估業(yè)務。
二、履行基本的工作程序，形成支撐咨詢結論的必要證據
資產評估機構及資產評估專業(yè)人員執(zhí)行咨詢業(yè)務，建議采用必要的程序，如觀察、詢問、書面審查、實地調查、查詢、函證、復核等對咨詢對象的存在性、現(xiàn)狀、權屬等進行合理關注，獲取支撐咨詢結論的必要證據;對價值估算假設的合理性進行必要的分析。
因客觀原因導致咨詢程序受限，未能對資產的存在性、現(xiàn)狀進行核實時，一般不宜出具咨詢報告。當采用的價值估算假設與咨詢對象現(xiàn)狀或基于現(xiàn)狀對未來預期明顯不一致時，建議在咨詢報告中對其進行充分說明。
三、恰當撰寫咨詢報告，避免當事人錯誤理解報告結論
咨詢報告是資產評估機構接受委托，在履行必要的咨詢程序后，對咨詢對象在咨詢基準日特定目的下的價值出具的專業(yè)報告。
資產評估機構及資產評估專業(yè)人員應當在咨詢報告中明確說明咨詢報告和資產評估報告的差異，咨詢報告不能作為資產評估報告使用，對于因不當使用造成的法律風險應由使用人自行承擔。對于委托人在實施需法定評估的經濟行為前，因盡職調查、制定方案等委托資產評估機構出具咨詢報告的，建議在報告中提示委托人在實施法定評估經濟行為時重新聘請資產評估機構進行法定評估。
咨詢報告對于咨詢目的、咨詢用途、報告使用人等的描述應與咨詢委托合同保持一致。
咨詢報告應對未履行或無法履行的核查程序、對咨詢結論有重大影響的價值估算假設、采用的與咨詢對象現(xiàn)狀或基于現(xiàn)狀對未來預期明顯不一致的價值估算假設進行充分說明，并提示報告使用人充分關注咨詢中程序受限、特殊價值估算假設對咨詢結論的影響。
資產評估機構及資產評估專業(yè)人員執(zhí)行資產評估業(yè)務中，因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制，無法或者不能完全履行資產評估基本程序，對評估結論產生重大影響或者無法判斷其影響程度導致無法出具資產評估報告的，如果擬出具咨詢報告，評估機構應該謹慎考慮法律風險。
本執(zhí)業(yè)風險提示僅供資產評估機構及資產評估專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時參考，不是對相關法律法規(guī)、資產評估執(zhí)業(yè)準則的解讀，也不能替代資產評估專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)中結合項目實際情況進行的職業(yè)判斷。
重慶市資產評估協(xié)會
2021年12月13日
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