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《上海市財政局關(guān)于印發(fā)〈上海市代理記賬管理實施辦法〉的通知》
滬財發(fā)〔2019〕4號
各區(qū)財政局：
為加強本市代理記賬資格管理，規(guī)范代理記賬活動，促進代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）等法律法規(guī)的規(guī)定，我局制定了《上海市代理記賬管理實施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。
附件：上海市代理記賬管理實施辦法
上海市財政局
2019年8月5日
上海市代理記賬管理實施辦法
第一條 為了加強代理記賬資格管理，規(guī)范代理記賬活動,促進代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）等法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本市代理記賬資格的申請、取得和管理，以及代理記賬機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務，適用本辦法。
本辦法所稱代理記賬機構(gòu)是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務的機構(gòu)。
本辦法所稱代理記賬是指代理記賬機構(gòu)接受委托辦理會計業(yè)務。
第三條 除會計師事務所以外的機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務應當經(jīng)機構(gòu)所在地的區(qū)財政局（以下簡稱主管財政局）批準，領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。
會計師事務所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務。
第四條 符合下列條件的機構(gòu)可以申請代理記賬資格：
（一）為依法設(shè)立的企業(yè)；
（二）專職從業(yè)人員不少于3名；
（三）主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或者從事會計工作不少于三年，且為專職從業(yè)人員；
（四）有健全的代理記賬業(yè)務內(nèi)部規(guī)范。
代理記賬機構(gòu)從業(yè)人員應當具有會計類專業(yè)基礎(chǔ)知識和業(yè)務技能，能夠獨立處理基本會計業(yè)務，并由代理記賬機構(gòu)自主評價認定。
本條第一款所稱專職從業(yè)人員是指僅在一個代理記賬機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務的人員。
第五條 申請代理記賬資格的機構(gòu)，應當向主管財政局提交代理記賬資格申請，并附送下列材料：
（一）統(tǒng)一社會信用代碼；
（二）主管代理記賬業(yè)務的負責人具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或者從事會計工作不少于三年的書面承諾；
（三）專職從業(yè)人員在本機構(gòu)專職從業(yè)的書面承諾；
（四）代理記賬業(yè)務內(nèi)部規(guī)范。
代理記賬業(yè)務內(nèi)部規(guī)范應包括從業(yè)人員執(zhí)業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務操作流程、業(yè)務質(zhì)量控制規(guī)范、業(yè)務檔案管理等制度。
申請人應對其申請材料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負責，主管財政局不得要求申請人提交與其申請無關(guān)的其他材料。
第六條 主管財政局應當按照合法、便民、高效的原則，規(guī)范代理記賬行政許可審批，完善審批流程，細化審批內(nèi)容，提高審批透明度。
主管財政局應當實行承辦、審核、決定三級審批制，減少審批層級，提高審批效率，同時，應建立健全相關(guān)基本服務制度，提高審批服務質(zhì)量。
主管財政局應當將有關(guān)代理記賬行政許可審批事項的依據(jù)、條件、申請材料清單、審批流程、審批期限等內(nèi)容，在辦公服務場所和相關(guān)網(wǎng)站向社會公示。
第七條 主管財政局對申請人提出的申請，應當根據(jù)下列情況分別作出處理：
（一）申請事項依法不屬于本機關(guān)審批范圍的，應當場作出不予受理的決定，并告知申請人向有關(guān)審批機關(guān)申請；
（二）申請材料存在可以當場更正的錯誤的，應當允許申請人當場更正；
（三）申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次告知申請人需要補正的全部內(nèi)容，并出具補正材料告知書；
（四）申請事項屬于本機關(guān)審批范圍的，申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照本機關(guān)的要求提交全部補正材料的，應當場受理申請。
主管財政局受理或者不予受理申請，應當出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。代理記賬行政許可業(yè)務專用章樣式由市財政局統(tǒng)一規(guī)定。
第八條 主管財政局受理申請后，按照下列程序辦理：
（一）按照規(guī)定對申請材料進行審核，并自受理申請之日起10日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。10日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本機關(guān)負責人批準可延長10日，并應當將延長期限的理由告知申請人。
（二）作出批準決定的，應當自作出決定之日起5日內(nèi)向申請人發(fā)放批準決定書和代理記賬許可證書，并在辦公服務場所和相關(guān)網(wǎng)站上向社會公示。主管財政局發(fā)放許可證后兩個月內(nèi)，進行全覆蓋例行檢查，發(fā)現(xiàn)實際情況與承諾內(nèi)容不符的，依法撤銷審批并給予處罰。
（三）作出不予批準決定的，應當自作出決定之日起5日內(nèi)書面通知申請人。書面通知應當說明不予批準的理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
主管財政局應當自作出批準決定之日起30日內(nèi)將批準文件報市財政局備案。
第九條 申請人應當自取得代理記賬許可證書之日起20日內(nèi)通過上海市企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。
第十條 代理記賬機構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務的負責人發(fā)生變更，設(shè)立或撤銷分支機構(gòu)，跨原審批機關(guān)管轄地遷移辦公地點的，應當自作出變更決定或變更之日起30日內(nèi)依法向主管財政局辦理變更登記，并提交相關(guān)材料，并應當自變更登記完成之日起20日內(nèi)通過上海市企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。
代理記賬機構(gòu)變更名稱的，應當向主管財政局領(lǐng)取新的代理記賬許可證書，并同時交回原代理記賬許可證書。
代理記賬機構(gòu)在本市行政區(qū)域內(nèi)跨原主管財政局管轄地遷移辦公地點的，原主管財政局應在10日內(nèi)將代理記賬機構(gòu)的相關(guān)信息及材料移交遷入地主管財政局。
代理記賬機構(gòu)跨省級行政區(qū)域遷移辦公地點的，本市原主管財政局應在10日內(nèi)將代理記賬機構(gòu)的相關(guān)信息及材料移交遷入地的外省市審批機關(guān)。
主管財政局依法辦理變更登記手續(xù)后，應當在30日內(nèi)將有關(guān)變更代理記賬機構(gòu)情況報市財政局備案。
第十一條 代理記賬機構(gòu)設(shè)立分支機構(gòu)的，分支機構(gòu)應當及時向其所在地的主管財政局辦理備案登記，并提交相關(guān)材料。
分支機構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務的負責人發(fā)生變更的，分支機構(gòu)應當按照要求向其所在地的主管財政局辦理變更登記，并提交相關(guān)材料。
代理記賬機構(gòu)應當在人事、財務、業(yè)務、技術(shù)標準、信息管理等方面對其設(shè)立的分支機構(gòu)進行實質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對分支機構(gòu)的業(yè)務活動、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務承擔法律責任。
第十二條 未設(shè)置會計機構(gòu)或配備會計人員的單位，應當委托代理記賬機構(gòu)辦理會計業(yè)務。
第十三條 代理記賬機構(gòu)可以接受委托辦理下列業(yè)務：
（一）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等；
（二）對外提供財務會計報告；
（三）向稅務機關(guān)提供稅務資料；
（四）委托人委托的其他會計業(yè)務。
第十四條 委托人委托代理記賬機構(gòu)代理記賬，應當在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。委托合同除應具備法律規(guī)定的基本條款外，應當明確下列內(nèi)容：
（一）雙方對會計資料真實性、完整性各自應當承擔的責任；
（二）會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)；
（三）編制和提供財務會計報告的要求；
（四）會計檔案的保管要求及相應的責任；
（五）終止委托合同應當辦理的會計業(yè)務交接事宜。
第十五條 委托人應當履行下列義務：
（一）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；
（二）應當配備專人負責日常貨幣收支和保管；
（三）及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；
（四）對于代理記賬機構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。
第十六條 代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員應當履行下列義務：
（一）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務；
（二）對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密予以保密；
（三）對委托人要求其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度行為的，予以拒絕；
（四）對委托人提出的有關(guān)會計處理相關(guān)問題予以解釋。
第十七條 代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。
第十八條 代理記賬機構(gòu)應當于每年4月30日之前，向主管財政局報送下列材料：
（一）代理記賬機構(gòu)基本情況表（附表）；
（二）專職從業(yè)人員變動情況。
代理記賬機構(gòu)設(shè)立分支機構(gòu)的，分支機構(gòu)應當于每年4月30日之前向其所在地的主管財政局報送上述材料。
第十九條 主管財政局應當履行監(jiān)督責任，對代理記賬機構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務情況實施監(jiān)督檢查，隨機抽取檢查對象、隨機選派執(zhí)法檢查人員，并將抽查對象及查處結(jié)果依法及時向社會公開。
對委托代理記賬的企業(yè)因違反財稅法律、法規(guī)受到處理處罰的，主管財政局應當將其委托的代理記賬機構(gòu)列入重點檢查對象。
對其他部門移交的代理記賬違法行為線索，主管財政局應當及時予以查處。
主管財政局要積極探索實施以誠信檔案管理為基礎(chǔ)的分類監(jiān)管、社會監(jiān)督等綜合監(jiān)管的有效方式和措施，加強代理記賬機構(gòu)的事中事后管理。
第二十條 公民、法人或者其他組織發(fā)現(xiàn)有違法本辦法規(guī)定的代理記賬行為，可以依法向主管財政局進行舉報，主管財政局應當依法進行處理。
第二十一條 代理記賬機構(gòu)采取欺騙、賄賂等不正當手段取得代理記賬資格的，由主管財政局撤銷其資格，并根據(jù)《代理記賬管理辦法》第十九條對其進行處理處罰。
第二十二條 代理記賬機構(gòu)在經(jīng)營期間達不到本辦法規(guī)定的資格條件的，主管財政局發(fā)現(xiàn)后，應當責令其在60日內(nèi)整改；逾期仍達不到規(guī)定條件的，由主管財政局撤銷其代理記賬資格。
第二十三條 代理記賬機構(gòu)有下列情形之一的，主管財政局應當辦理注銷手續(xù)，收回代理記賬許可證書并予以公告：
（一）代理記賬機構(gòu)依法終止的；
（二）代理記賬資格被依法撤銷或撤回的；
（三）法律、法規(guī)規(guī)定的應當注銷的其他情形。
主管財政局依法辦理注銷手續(xù)后，應當在30日內(nèi)將代理記賬機構(gòu)注銷情況報市財政局備案。
第二十四條 代理記賬機構(gòu)違反本辦法第九條、第十條、第十一條、第十六條、第十八條規(guī)定，由主管財政局責令其限期改正，拒不改正的，將代理記賬機構(gòu)及其負責人列入重點關(guān)注名單，并向社會公示，提醒其履行有關(guān)義務；情節(jié)嚴重的，由主管財政局按照有關(guān)法律、法規(guī)給予行政處罰，并向社會公示。
第二十五條 代理記賬機構(gòu)及其負責人、主管代理記賬業(yè)務負責人及其從業(yè)人員違反規(guī)定出具虛假申請材料或者備案材料的，由主管財政局根據(jù)《代理記賬管理辦法》第二十三條對其進行處理處罰。
第二十六條 代理記賬機構(gòu)從業(yè)人員在辦理業(yè)務中違反會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，造成委托人會計核算混亂、損害國家和委托人利益的，由主管財政局依據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。
代理記賬機構(gòu)有前款行為的，主管財政局根據(jù)《代理記賬管理辦法》第二十四條第二款對其進行處理處罰。
第二十七條 委托人向代理記賬機構(gòu)隱瞞真實情況或者委托人會同代理記賬機構(gòu)共同提供虛假會計資料的，應當承擔相應法律責任。
第二十八條 未經(jīng)批準從事代理記賬業(yè)務的單位或者個人，由主管財政局按照《中華人民共和國行政許可法》及有關(guān)規(guī)定予以查處。
第二十九條 市財政局應當加強對各主管財政局實施代理記賬行政許可審批的監(jiān)督檢查，及時糾正行政許可實施中的違法行為。
第三十條 主管財政局及其工作人員在代理記賬資格管理過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。
第三十一條 上海市代理記賬行業(yè)協(xié)會應當維護會員合法權(quán)益，規(guī)范會員代理記賬行為，建立會員誠信檔案，推動代理記賬信息化建設(shè)。
上海市代理記賬行業(yè)協(xié)會應當接受上海市財政局的指導和監(jiān)督。
第三十二條 本辦法規(guī)定的“5日”、“10日”、“20日”、“30日”均指工作日。
第三十三條 外商投資企業(yè)申請代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務按照本辦法和其他有關(guān)規(guī)定辦理。
第三十四條 本辦法自2019年9月1日起施行，有效期至2024年8月31日。上海市財政局2016年4月11日印發(fā)的《上海市代理記賬管理實施辦法》（滬財會〔2016〕23號）廢止。
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