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河南省國家稅務(wù)局公告2016年第8號
為公平企業(yè)稅負，有效落實企業(yè)所得稅核定征收政策，優(yōu)化納稅服務(wù)，河南省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《河南省企業(yè)所得稅核定征收辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2016年10月1日起施行。
特此公告。
河南省企業(yè)所得稅核定征收辦法
第一條 為了加強企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時足額入庫，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第27號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于河南省轄區(qū)內(nèi)的居民企業(yè)納稅人。
第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
第四條 以下特定納稅人不適用核定征收方式：
（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)）；
（二）匯總納稅企業(yè)；
（三）上市公司；
（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；
（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；
（六）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；
（七）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
第五條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出現(xiàn)本辦法第三條規(guī)定情形的，稅務(wù)機關(guān)可對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進行征收管理，并逐步規(guī)范，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進行征收管理。
第六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。
第七條 納稅人具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：
（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；
（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；
（三）通過合理方法，能計算和推定企業(yè)收入總額或成本費用總額的。
納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。
第八條 稅務(wù)機關(guān)可按照下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定；
（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；
（四）按照商品進銷、庫存盤點情況推算或測算核定；
（五）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)使用情況推算或測算核定；
（六）按照資金往來情況推算或測算核定；
（七）按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。
第九條 采用核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或 應(yīng)納稅所得額＝成本（費用）支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
第十條 本辦法第九條“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：
應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入
其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
第十一條 實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。
主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。
第十二條 應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標準確定：
第十三條 納稅人發(fā)生下列情況的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。稅務(wù)機關(guān)在管理中發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列情況的，也可按規(guī)定程序調(diào)整其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
（一）納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍發(fā)生重大變更的；
（二）納稅人主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變更的；
（三）納稅人應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的。
第十四條 稅務(wù)機關(guān)確定核定征收方式應(yīng)依照以下程序辦理:
（一）主管稅務(wù)機關(guān)向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（見附件）。《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)和縣稅務(wù)機關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機關(guān)還可根據(jù)實際工作需要，適當增加聯(lián)次備用。
（二）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務(wù)機關(guān)。
納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重新填寫《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，在“主管稅務(wù)機關(guān)意見”欄中注明“納稅人未按期報送鑒定表”，視同納稅人已經(jīng)報送，并按規(guī)定程序進行辦理。
（三）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務(wù)機關(guān)辦理。
（四）縣稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)完成征收方式鑒定工作。
第十五條 稅務(wù)機關(guān)在每個納稅年度終了后6個月內(nèi),完成對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人征收方式重新鑒定工作。
重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。
第十六條 各地主管國稅、地稅機關(guān)應(yīng)當統(tǒng)一公示企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)情況，按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則，分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。發(fā)生第十三條規(guī)定的調(diào)整情形的，應(yīng)同時公示調(diào)整前、后的上述內(nèi)容。
納稅人對稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實認定后調(diào)整有異議的事項。
第十七條 稅務(wù)機關(guān)要做好核定征收企業(yè)所得稅的服務(wù)工作，對核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實際情況，并在規(guī)定的時限內(nèi)及時辦結(jié)鑒定和認定工作。
第十八條 納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：
（一）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。
（二）納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進行預(yù)繳。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。
（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。
第十九條 納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：
（一）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。
（二）在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。
（三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。
第二十條 企業(yè)所得稅征收方式鑒定過程中形成的文書資料按稅務(wù)檔案管理辦法的規(guī)定進行歸檔保管。
第二十一條 各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)密切配合，聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作。按照分行業(yè)的應(yīng)稅所得率范圍，共同協(xié)商確定分行業(yè)的應(yīng)稅所得率水平，做到分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄的納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率水平基本一致，公平企業(yè)稅負。
第二十二條 各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍，嚴禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地實行核定征收。
第二十三條 各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，提高財務(wù)核算能力和水平，完善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人向查帳征收方式過渡。對符合查帳征收條件的納稅人，應(yīng)及時調(diào)整征收方式，實行查帳征收。
第二十四條 本辦法由河南省國家稅務(wù)局、河南省地方稅務(wù)局負責解釋。
第二十五條 《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收管理暫行辦法〉的通知》（豫國稅發(fā)[2010] 119號）廢止。
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