您當(dāng)前的位置：豫地稅發(fā)〔2016〕212號《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實稅收政策促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的意見》
河南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實稅收政策促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的意見
豫地稅發(fā)〔2016〕212號
各省轄市、省直管縣(市)地方稅務(wù)局，省局直屬各單位：
根據(jù)國務(wù)院關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的有關(guān)精神，按照省委、省政府工作部署，結(jié)合河南地稅工作實際，現(xiàn)就貫徹落實稅收政策促進(jìn)民間投資健康發(fā)展提出如下意見：
一、充分認(rèn)識稅收政策促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的重要性
民間投資是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、繁榮城鄉(xiāng)市場、擴(kuò)大社會就業(yè)的重要力量。進(jìn)一步鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展，對于增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力、改善民生和促進(jìn)社會和諧具有重要意義。中央高度重視民間投資發(fā)展，國務(wù)院相繼發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》(國發(fā)〔2010〕13號)，《國務(wù)院關(guān)于創(chuàng)新重點(diǎn)領(lǐng)域投融資機(jī)制鼓勵社會投資的指導(dǎo)意見》(國發(fā)〔2014〕60號)和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好民間投資有關(guān)工作的通知》(國辦發(fā)明電〔2016〕12號)，強(qiáng)調(diào)提出“促進(jìn)民間投資健康發(fā)展是堅決貫徹黨中央決策部署，落實兩個毫不動搖的實際行動，是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的必然要求，是當(dāng)前穩(wěn)增長、保態(tài)勢、促就業(yè)、惠民生的重要抓手。”稅收政策是國家宏觀調(diào)控的重要工具，在鼓勵和引導(dǎo)民間投資中發(fā)揮著重要作用。各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識發(fā)揮民間投資的重要性，堅決貫徹執(zhí)行省委、省政府決策部署，認(rèn)真落實好有關(guān)稅收政策，發(fā)揮好稅收職能作用，進(jìn)一步促進(jìn)民間投資健康發(fā)展。
二、加大稅收政策對促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的支持力度
為便于各級地稅機(jī)關(guān)全面貫徹落實鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的稅收政策，經(jīng)系統(tǒng)梳理民間投資的優(yōu)惠政策，涵蓋了民間資本進(jìn)入基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施、市政公用事業(yè)單位和政策性住房建設(shè)、社會事業(yè)、金融服務(wù)、商貿(mào)流通領(lǐng)域和推動民營企業(yè)加強(qiáng)自主創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級等六大類39項。
(一)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域
1.企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)規(guī)定范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
2.凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。
3.對水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用稅。
4.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅。
(二)市政公用事業(yè)和政策性住房建設(shè)領(lǐng)域
5.中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅；實施清潔發(fā)展機(jī)制項目的所得定期減免企業(yè)所得稅。
6.對符合條件的改造安置住房企業(yè)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，免征與改造安置住房相關(guān)的印花稅，按照相關(guān)規(guī)定免征土地增值稅，免征回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的契稅。
7.企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
8.開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
9.對公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
10.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅。
11.企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
(三)社會事業(yè)領(lǐng)域
12.企業(yè)用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
13.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項稅收(2008年1月1日以后，不包括企業(yè)所得稅)。對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
14.符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。
15.對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。
16.養(yǎng)老院占用耕地，免征耕地占用稅。
17.對政府部門和企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。
18.對轉(zhuǎn)制為企業(yè)的出版、發(fā)行單位處置呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。
19.符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。
20.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅。
(四)金融服務(wù)領(lǐng)域
21.投資者從證券投資基金取得的收入免征企業(yè)所得稅。
22.符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照一定比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、擔(dān)保費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。
23.金融、保險等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費(fèi)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。
24.金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號)，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按照比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(五)商貿(mào)流通領(lǐng)域
25.自2015年1月1日起至2016年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(六)推動民營企業(yè)加強(qiáng)自主創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級
26.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)為所得稅。
27.符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅。
28.動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品定期減免企業(yè)所得稅。
29.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
30.支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅。
31.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。
32.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。
33.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
34.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。
35.符合非營利組織條件的國家大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
36.自2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的國家大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
37.自2016年1月1日至2018年12月31日，對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅；對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。
38.企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票(權(quán))的，企業(yè)或個人可選擇實行分期繳稅優(yōu)惠政策，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇分期繳稅政策的，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納所得稅；選擇遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時計算繳納所得稅。企業(yè)和個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時的評估值入帳并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。
39.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳納計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
三、優(yōu)化促進(jìn)民間投資健康發(fā)展稅收服務(wù)
(一)加大促進(jìn)民間投資健康發(fā)展政策落實力度。各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取切實有效措施，認(rèn)真抓好促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的稅收政策貫徹落實。凡是符合政策規(guī)定的，要不折不扣執(zhí)行到位，確保納稅人及時足額享受稅收優(yōu)惠。對民間資本和國有資本享受稅收優(yōu)惠政策，做到一視同仁，營造公平競爭的稅收環(huán)境。
(二)廣泛政策宣傳。促進(jìn)民間投資稅收政策，涉及面廣，政策內(nèi)容多。各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)對政策學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。在熟悉和掌握政策有關(guān)內(nèi)容的同時，要加強(qiáng)對納稅人的宣傳輔導(dǎo)，充分利用微信公眾號、12366、外部網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳和各種媒體，采取多種形式廣泛深入地宣傳支持促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的稅收政策、辦稅流程、管理方式和服務(wù)理念等，力爭政策宣傳全覆蓋，最大限度地幫助納稅人準(zhǔn)確理解和及時享受相關(guān)稅收政策。
(三)推進(jìn)地方稅收“三化”管理。要切實加強(qiáng)各稅種法治化、規(guī)范化、精細(xì)化管理，進(jìn)一步提高稅收政策執(zhí)行能力、稅收執(zhí)法質(zhì)量和稅收管理水平。同時，要正確處理支持民間投資健康發(fā)展和依法組織收入的關(guān)系，堅持“依法征稅、應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅”的原則，保證實現(xiàn)稅款及時足額收繳入庫，確保地方稅收增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展實現(xiàn)良性循環(huán)。
(四)提高辦稅效能。要深入貫徹落實“簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”的要求，繼續(xù)深化行政審批制度改革，下放涉稅審批權(quán)限，實行即報即審、限時辦結(jié)，方便納稅人享受稅收優(yōu)惠，更好地服務(wù)納稅人、更好地規(guī)范稅務(wù)行為。認(rèn)真貫徹落實《國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（3.0版）》，進(jìn)一步優(yōu)化備案管理，明確和精簡報送資料，規(guī)范和簡化管理流程，拓展網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺功能，提高辦稅效率，提升服務(wù)效能，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。要按照提速宣傳咨詢、提速登記辦理、提速多元辦稅、提速涉稅審批、提速投訴處理的要求，全面優(yōu)化辦稅服務(wù)，不斷提升服務(wù)針對性、便捷性、層次性，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)發(fā)展“軟”環(huán)境，全力為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展筑巢引鳳。
(五)強(qiáng)化責(zé)任落實。要按照省政府《河南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)河南省促進(jìn)民間投資健康發(fā)展工作方案的通知》中對地稅部門的任務(wù)分工和要求，結(jié)合地稅工作實際制定具體推進(jìn)方案和措施，建立工作責(zé)任制，分解任務(wù)、明確責(zé)任，狠抓落實。要把落實稅收優(yōu)惠政策和“三化”管理專項行動列入績效管理，進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督指導(dǎo)，定期通報進(jìn)展情況，適時組織專項督查，緊抓任務(wù)落實不放松，最大限度調(diào)動廣大干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性，促進(jìn)民間投資健康發(fā)展，確保省委、省政府穩(wěn)增長保態(tài)勢的一系列決策部署貫徹到位，取得實實在在的效果。
河南省地方稅務(wù)局
2016年12月28日
打印
關(guān)閉