國(guó)稅發(fā)[1998]126號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

1998年8月12日　國(guó)稅發(fā)[1998]126號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

為了維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，加強(qiáng)對(duì)來(lái)源于中國(guó)境外所得的個(gè)人所得稅征收管理，總局制定了《境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真組織實(shí)施。

執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告。

附件：境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法
   
抄送：國(guó)務(wù)院各部委。

   
附件：

境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法

第一條　為維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，加強(qiáng)對(duì)來(lái)源于中國(guó)境外所得的個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法)及其實(shí)施細(xì)則以及有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定制定本辦法。

第二條　本辦法適用于在中國(guó)境內(nèi)有住所，并有來(lái)源于中國(guó)境外所得的個(gè)人納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)。

第三條　納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境外所得)，應(yīng)依照稅法和本辦法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

第四條　下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境外，均為來(lái)源于中國(guó)境外的所得：
(一)因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得；
(二)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得；
(三)轉(zhuǎn)讓申國(guó)境外的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；
(四)許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得；
(五)從中國(guó)境外的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

第五條　納稅人的境外所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

第六條　納稅人的境外所得，應(yīng)按稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定確定應(yīng)稅項(xiàng)目，并分別計(jì)算其應(yīng)納稅額。

第七條　納稅人的境外所得按照有關(guān)規(guī)定交付給派出單位的部分，凡能提供有效合同或有關(guān)憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其境外所得中扣除。

第八條　納稅人受雇于中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及政府部門(mén)并派往境外工作，其所得由境內(nèi)派出單位支付或負(fù)擔(dān)的，境內(nèi)派出單位為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，稅款由境內(nèi)派出單位負(fù)責(zé)代扣代繳。其所得由境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)支付、負(fù)擔(dān)的，可委托其境內(nèi)派出(投資)機(jī)構(gòu)代征稅款。

上述境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)是指中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及政府部門(mén)所屬的境外分支機(jī)構(gòu)、使(領(lǐng))館、子公司、代表處等。

第九條　納稅人有下列情形的，應(yīng)自行申報(bào)納稅：
(一)境外所得來(lái)源于兩處以上的；
(二)取得境外所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人、代征人的(包括扣繳義務(wù)人、代征人未按規(guī)定扣繳或征繳稅款的)。

第十條　中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及政府部門(mén)，凡有外派人員的，應(yīng)在每一公歷年度(以下簡(jiǎn)稱(chēng)年度)終了后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外派人員情況。內(nèi)容主要包括：外派人員的姓名、身份證或護(hù)照號(hào)碼、職務(wù)、派往國(guó)家和地區(qū)、境外工作單位名稱(chēng)和地址、合同期限、境內(nèi)外收入狀況、境內(nèi)住所及繳納稅收情況等。

第十一條　依本辦法第九條規(guī)定須自行申報(bào)納稅的納稅人，應(yīng)在年度終了后30日內(nèi)，向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。如所得來(lái)源國(guó)與中國(guó)的納稅年度不一致，年度終了后30日內(nèi)申報(bào)納稅有困難的，可報(bào)經(jīng)中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在所得來(lái)源國(guó)的納稅年度終了、結(jié)清稅款后30日內(nèi)申報(bào)納稅。

納稅人如在稅法規(guī)定的納稅年度期間結(jié)束境外工作任務(wù)回國(guó)，應(yīng)當(dāng)在回國(guó)后的次月7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

第十二條　納稅人兼有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的，應(yīng)按稅法規(guī)定分別減除費(fèi)用并計(jì)算納稅。

第十三條　扣繳義務(wù)人、代征人所扣(征)的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣(征)繳個(gè)人所得稅報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第十四條　納稅人在境外已繳納的個(gè)人所得稅稅額，能提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件的，準(zhǔn)予按照稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定從應(yīng)納稅額中抵扣。

第十五條　納稅人和扣繳義務(wù)人未按本辦法規(guī)定申報(bào)繳納、扣繳個(gè)人所得稅以及未按本辦法第十條規(guī)定報(bào)送資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按征管法及有關(guān)法律、行政法規(guī)和部門(mén)規(guī)章的規(guī)定予以處罰，涉嫌犯罪的依法移送公安機(jī)關(guān)處理。

第十六條　納稅人取得的境外所得為美元、日元和港幣的，按照填開(kāi)完稅憑證的上一月最后一日中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)上述三種貨幣的基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算繳納稅款。

納稅人取得的境外所得為上述三種貨幣以外的其他貨幣的，應(yīng)根據(jù)填開(kāi)完稅憑證的上一月最后一日美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)和國(guó)家外匯管理局提供的同日紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)主要外幣的匯價(jià)進(jìn)行套算，按套算后的匯價(jià)作為折合匯率計(jì)算繳納稅款。套算公式為：

某種貨幣對(duì)人民幣匯價(jià)＝美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)÷紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)該種貨幣的匯價(jià)

第十七條　在年度終了后自行申報(bào)納稅的，對(duì)已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國(guó)貨幣所得，不再重新折算，對(duì)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)美元、日元和港幣三種貨幣的基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，如所得為三種貨幣以外的其他貨幣的，按照上一納稅年度最后一日美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)和國(guó)家外匯管理局提供的同日紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)主要外幣的匯價(jià)進(jìn)行套算折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

第十八條　本辦法所稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指派出單位所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。無(wú)派出單位的，是指納稅人離境前戶籍所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。戶籍所在地與經(jīng)常居住地不一致的，是指經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十九條　本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律，行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十條　各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實(shí)際制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第二十一條　本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條　本辦法從1998年7月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

本文關(guān)鍵詞： 國(guó)稅發(fā)[1998]126號(hào), 國(guó)家稅務(wù)總局, 境外所得, 個(gè)人所得稅, 征收管理, 暫行辦法, 通知

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