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河南省地方稅務局關于開展營業(yè)稅清理工作的通知
豫地稅函[2015]128號 2015-3-26
各省轄市、省直管縣(市)地方稅務局，省局直屬各單位：
為進一步加強營業(yè)稅管理，切實做好“營改增”前期準備工作，省局研究決定在全省范圍內開展一次營業(yè)稅全面清理工作。現(xiàn)將有關事項通知如下：
一、清理的行業(yè)及重點內容
清理范圍包括提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為的房地產業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人。
(一)房地產業(yè)
1.清理房地產企業(yè)有無以不動產抵減各類款項和費用的行為。主要包括以不動產抵減銀行、其他單位、個人借款的行為；以不動產抵減施工單位工程款的行為；
以不動產抵減材料供應商材料款的行為；以不動產抵減廣告制作單位及各類媒體廣告宣傳費的行為；以不動產抵減房產中介單位或個人的中介服務費的行為等。
2.清理房地產企業(yè)收取的定金、誠意金、違約金等款項。要密切留意納稅人應收應付款的變動情況，從中發(fā)現(xiàn)與預收款相關的線索。
3.清理房地產企業(yè)有無向政府或政府相關單位無償移交醫(yī)院、學校等不動產而沒有視同銷售申報繳納營業(yè)稅的行為。
4.清理按揭收入。利用金融部門提供的房地產按揭貸款數(shù)據與房地產企業(yè)的申報數(shù)據比對，確保按揭款銀行轉賬當天確認納稅義務發(fā)生時間。
5.清理房地產企業(yè)的關聯(lián)交易行為。重點關注關聯(lián)企業(yè)之間資產劃轉，重點清理房地產企業(yè)有無零租或低價提供停車場、商場、門面、酒店、健身娛樂場所給關聯(lián)方使用以及低價銷售不動產，而未嚴格按照征管法和營業(yè)稅條例及其實施細則的相關規(guī)定核定計稅營業(yè)額的行為。個人獨資(合伙)企業(yè)投資人不動產權屬變更等行為是否依法履行營業(yè)稅納稅義務。
6.清理小產權房。嚴格執(zhí)行《河南省地方稅務局關于加強稅收政策檢查分析促進地稅收入穩(wěn)定增長的通知》(豫地稅函[2014]321號)關于小產權房征稅要求。對發(fā)生以轉讓有限產權或永久使用權方式銷售不動產的行為一律視同銷售建筑物征收營業(yè)稅。
7.其他銷售建筑物、構筑物、土地附著物的應稅行為。
(二)建筑業(yè)
要以建設單位為抓手，清查施工單位納稅情況。
1.加強對納稅人應納稅營業(yè)額的清理。結合建筑業(yè)雙向申報的規(guī)定，清理納稅人隱瞞應稅收入的行為，特別是隱瞞與工程相關的賠償金、延期付款利息、資金占用利息等各類價外費用的行為；清理納稅人從事混合銷售過程中，少計勞務營業(yè)額多計貨物銷售額，從而少申報繳納營業(yè)稅的行為。納稅人提供應稅勞務、銷售不動產和轉讓無形資產取得的賠償金、違約金，無論其提供的應稅勞務、銷售不動產和轉讓無形資產的行為是否完成，均應視同價外費用并入計稅營業(yè)額征稅。
2.加強對納稅人取得甲供材的清理。根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定，“甲供材”是指在建筑業(yè)勞務中(不含裝飾勞務)，建設方向工程承包方提供的原材料、其他物資和動力的全部價款。對所有建筑工程，主管稅務機關應要求建設方和承包方提供“甲供材”清單和發(fā)票，核實承包方取得的“甲供材”價款并及時確認納稅義務發(fā)生時間，保證稅款足額及時入庫。
承包方將全部或部分“甲供材”移交至分包方用于工程施工的，其移交的“甲供材”的價款不得從承包方的營業(yè)額中扣除，也不得重復并入分包方的營業(yè)額計征營業(yè)稅。
3.加強對清償債務或沖抵債權的清理。結合對工程項目的日常管理和稅收清算，重點關注納稅人的應收應付款項，清理納稅人對外提供勞務以清償外部債務或者接受建設方勞務、資產以沖抵自身債權而不計應稅收入的行為。
4.加強對重點項目的營業(yè)稅清理。重點關注市政工程、交通工程、行政事業(yè)單位工程、政府融資平臺工程、綠化工程、水利工程、新農村建設工程、土地復墾工程等各類工程項目，結合項目管理的相關要求，強化對重點項目建設規(guī)模、施工進度、竣工結算和交付使用等方面的跟蹤和監(jiān)控，特別是對BT項目，要重點清理在工程建設期間，總、分包單位未按工程投資足額繳納營業(yè)稅的行為；在工程移交后，總包單位收到回購款未正確計算并及時足額繳納營業(yè)稅的行為。對約定收款時間不明確的BT、BOT等項目是否按照“應稅行為完成時間”確定納稅義務發(fā)生時間并申報繳納營業(yè)稅。
5.重點關注建筑企業(yè)之間相互提供大型施工機械租賃業(yè)務取得收入納稅問題。
6.其他建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)等應稅行為。
(三)金融保險業(yè)
1.抓好貸款利息收入清理。嚴格執(zhí)行《河南省地方稅務局關于加強對水利工程水費等應稅行為稅收管理問題的通知》(豫地稅函[2010]122號)“關于財稅[2002]182號文件廢止后金融企業(yè)貸款利息納稅義務發(fā)生時間如何確定問題”的要求，高度關注金融企業(yè)貸款利息計稅營業(yè)額和逾期貸款利息納稅義務發(fā)生時間問題，嚴格按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及實施細則規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間確認征稅。
2.抓好金融商品轉讓清理。重點清理股票轉讓、債券轉讓、外匯轉讓、其他金融商品轉讓是否納入了征稅范圍，是否按《國家稅務總局關于金融商品轉讓有關營業(yè)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第63號)的規(guī)定執(zhí)行差額征稅。嚴格執(zhí)行《河南省地方稅務局關于加強稅收政策檢查分析促進地稅收入穩(wěn)定增長的通知》(豫地稅函[2014]321號)關于金融業(yè)征稅要求。重點關注企業(yè)轉讓上市公司限售股征稅問題、買賣金融商品價差確定問題、委托貸款和民間借貸利息征稅等問題。
3.抓好票據貼現(xiàn)利息收入清理。嚴格執(zhí)行《河南省地方稅務局關于明確營業(yè)稅若干業(yè)務問題的通知》(豫地稅函[2012]293號)要求，重點清理核實金融機構是否將貼現(xiàn)利息收入扣除轉貼現(xiàn)(或再貼現(xiàn))利息后差額納稅、將貼現(xiàn)利息收入按應收票據持有期間按月分攤延遲納稅等問題。
4.抓好金融經紀業(yè)務清理。重點審核金融機構是否把屬于金融業(yè)營業(yè)稅征稅范圍的金融經紀業(yè)務(金融機構一般稱為中間業(yè)務)，如委托業(yè)務、代理業(yè)務、咨詢業(yè)務等理解成“營改增”的范圍而繳納增值稅。
5.關注是否存在擴大金融機構往來范圍而少繳營業(yè)稅的行為。營業(yè)稅規(guī)定，暫不征收營業(yè)稅的金融機構往來業(yè)務是指金融機構之間相互占用、拆借資金的業(yè)務，不包括相互之間提供的服務。對金融機構相互之間提供服務取得的收入，應按規(guī)定征收營業(yè)稅。因此，各單位要重點核實金融機構往來的劃分是否符合營業(yè)稅的規(guī)定，正確劃分征免界限。
6.開展對新型金融業(yè)態(tài)的清理。加強對信托及銀行理財產品、保理業(yè)務、股權投資行為等營業(yè)稅繳納情況的清理，同時要進一步加強對小額貸款公司、財務公司、私募基金、擔保機構等新型金融業(yè)態(tài)的管理，重點對企業(yè)各項經營收入、金融創(chuàng)新產品發(fā)行方式進行清理，減少管理漏洞。
7.清理稅收優(yōu)惠政策。重點核實農村金融、中小企業(yè)信用擔保、統(tǒng)借統(tǒng)還、保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務等稅收優(yōu)惠政策是否準確執(zhí)行到位，有無擅自擴大稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍和標準的情況。
(四)生活性服務業(yè)
1.抓好非學歷教育機構提供教育勞務清理。對非學歷教育機構提供的各種短訓班、特長班、資格認定班、補習班、輔導班及夏令營、拓展訓練、職業(yè)培訓、進修培訓、駕校等非學歷教育職業(yè)培訓機構、政府購買服務的各類培訓機構教育勞務取得的收入，嚴格按規(guī)定征稅。
2.抓好樓宇經濟稅源清理。當前樓宇經濟存在的普遍性問題是產權分散、所有權與經營權分離，入駐樓宇產業(yè)門類多樣，行業(yè)繁雜，“入駐率”高，稅收“貢獻率”低。要充分利用樓宇管理機構、街道、工商、樓宇物業(yè)管理等部門協(xié)作優(yōu)勢，建立健全協(xié)稅護稅組織，把該收的稅征收到位。
3.開展租賃業(yè)務清理。重點清理將場地、房屋、物品、設備、設施等轉讓他人使用的行為。
4.對營業(yè)稅重點稅源進行清理。對欠稅進行清理。欠稅數(shù)額較大的要制定清欠計劃，確保8月底前全部入庫。
二、工作安排及要求
此次清理工作，從2015年4月1日開始至8月31日結束，對所有房地產業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、生活性服務業(yè)營業(yè)稅納稅人進行全面清理。清理工作由各省轄市局、直管縣局自行組織實施。7月份以后省局將及時跟進督導。
省局已把此次清理工作納入2015年度績效管理考核，列入督查督辦臺賬，為此提出如下要求：一是各單位要制定清理工作方案，對時間節(jié)點進行具體安排。工作方案于4月15日前通過辦公自動化報送流轉稅處。二是組織專門力量集中清理。集中清理工作可以由省轄市統(tǒng)一組織，也可以由各縣區(qū)自行組織；可以依托政府組織，也可以自行組織。但集中清理必須要有行動，有成果。三是對所有清理出來的稅款要及時催繳入庫，防止產生新欠。四是10月15日前各單位將清理工作總結以正式文件上報省局(流轉稅處)。
此次營業(yè)稅清理工作對增加地方財政收入、做實營業(yè)稅基數(shù)、做好“營改增”前期準備十分重要。各地要認真向當?shù)攸h委政府匯報，充分依靠政府的力量，把清理工作做實做好。
河南省地方稅務局
2015年3月26日
本文關鍵詞： 豫地稅函[2015]128號, 河南省地方稅務局, 營業(yè)稅清理, 通知
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