河南省地方稅務(wù)局直屬分局關(guān)于開展營業(yè)稅專項清理工作的通知

河南省地方稅務(wù)局直屬分局關(guān)于開展營業(yè)稅專項清理工作的通知

為了進一步加強我局營業(yè)稅征收管理，堵塞管理漏洞，強化風(fēng)險防控，做到應(yīng)收盡收，確保地稅收入足額入庫，我局決定在從2015年4月至6月開展營業(yè)稅專項清理工作，現(xiàn)將該項工作通知如下：

一、營業(yè)稅清理的范圍和時間

清理范圍：提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為的房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人。

清理時間：2012年1月1日至2015年3月31日繳納營業(yè)稅及其他稅費情況，有重大違法問題的可追溯到以往年度。

二、營業(yè)稅清理的重點

（一）房地產(chǎn)業(yè)

1.清理房地產(chǎn)企業(yè)有無以不動產(chǎn)抵減各類款項和費用的行為。主要包括以不動產(chǎn)抵減銀行、其他單位、個人借款的行為；以不動產(chǎn)抵減施工單位工程款的行為；

以不動產(chǎn)抵減材料供應(yīng)商材料款的行為；以不動產(chǎn)抵減廣告制作單位及各類媒體廣告宣傳費的行為；以不動產(chǎn)抵減房產(chǎn)中介單位或個人的中介服務(wù)費的行為等。

2.清理房地產(chǎn)企業(yè)收取的定金、誠意金、違約金等款項。要密切留意納稅人應(yīng)收應(yīng)付款的變動情況，從中發(fā)現(xiàn)與預(yù)收款相關(guān)的線索。

3.清理房地產(chǎn)企業(yè)有無向政府或政府相關(guān)單位無償移交醫(yī)院、學(xué)校等不動產(chǎn)而沒有視同銷售申報繳納營業(yè)稅的行為。

4.清理按揭收入。利用金融部門提供的房地產(chǎn)按揭貸款數(shù)據(jù)與房地產(chǎn)企業(yè)的申報數(shù)據(jù)比對，確保按揭款銀行轉(zhuǎn)賬當(dāng)天確認納稅義務(wù)發(fā)生時間。

5.清理房地產(chǎn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易行為。重點關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，重點清理房地產(chǎn)企業(yè)有無零租或低價提供停車場、商場、門面、酒店、健身娛樂場所給關(guān)聯(lián)方使用以及低價銷售不動產(chǎn)，而未嚴格按照征管法和營業(yè)稅條例及其實施細則的相關(guān)規(guī)定核定計稅營業(yè)額的行為。個人獨資（合伙）企業(yè)投資人不動產(chǎn)權(quán)屬變更等行為是否依法履行營業(yè)稅納稅義務(wù)。

6.清理小產(chǎn)權(quán)房。嚴格執(zhí)行《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強稅收政策檢查分析促進地稅收入穩(wěn)定增長的通知》（豫地稅函〔2014〕321號）關(guān)于小產(chǎn)權(quán)房征稅要求。對發(fā)生以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售不動產(chǎn)的行為一律視同銷售建筑物征收營業(yè)稅。

7.其他銷售建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物的應(yīng)稅行為。

（二）建筑業(yè)

要以建設(shè)單位為抓手，清查施工單位納稅情況。

1.加強對納稅人應(yīng)納稅營業(yè)額的清理。結(jié)合建筑業(yè)雙向申報的規(guī)定，清理納稅人隱瞞應(yīng)稅收入的行為，特別是隱瞞與工程相關(guān)的賠償金、延期付款利息、資金占用利息等各類價外費用的行為；清理納稅人從事混合銷售過程中，少計勞務(wù)營業(yè)額多計貨物銷售額，從而少申報繳納營業(yè)稅的行為。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的賠償金、違約金，無論其提供的應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為是否完成，均應(yīng)視同價外費用并入計稅營業(yè)額征稅。

2.加強對納稅人取得甲供材的清理。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定，“甲供材”是指在建筑業(yè)勞務(wù)中（不含裝飾勞務(wù)），建設(shè)方向工程承包方提供的原材料、其他物資和動力的全部價款。對所有建筑工程，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求建設(shè)方和承包方提供“甲供材”清單和發(fā)票，核實承包方取得的“甲供材”價款并及時確認納稅義務(wù)發(fā)生時間，保證稅款足額及時入庫。
承包方將全部或部分“甲供材”移交至分包方用于工程施工的，其移交的“甲供材”的價款不得從承包方的營業(yè)額中扣除，也不得重復(fù)并入分包方的營業(yè)額計征營業(yè)稅。

3.加強對清償債務(wù)或沖抵債權(quán)的清理。結(jié)合對工程項目的日常管理和稅收清算，重點關(guān)注納稅人的應(yīng)收應(yīng)付款項，清理納稅人對外提供勞務(wù)以清償外部債務(wù)或者接受建設(shè)方勞務(wù)、資產(chǎn)以沖抵自身債權(quán)而不計應(yīng)稅收入的行為。

4.加強對重點項目的營業(yè)稅清理。重點關(guān)注市政工程、交通工程、行政事業(yè)單位工程、政府融資平臺工程、綠化工程、水利工程、新農(nóng)村建設(shè)工程、土地復(fù)墾工程等各類工程項目，結(jié)合項目管理的相關(guān)要求，強化對重點項目建設(shè)規(guī)模、施工進度、竣工結(jié)算和交付使用等方面的跟蹤和監(jiān)控，特別是對BT項目，要重點清理在工程建設(shè)期間，總、分包單位未按工程投資足額繳納營業(yè)稅的行為；在工程移交后，總包單位收到回購款未正確計算并及時足額繳納營業(yè)稅的行為。對約定收款時間不明確的BT、BOT等項目是否按照“應(yīng)稅行為完成時間”確定納稅義務(wù)發(fā)生時間并申報繳納營業(yè)稅。

5.重點關(guān)注建筑企業(yè)之間相互提供大型施工機械租賃業(yè)務(wù)取得收入納稅問題。

6.其他建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)等應(yīng)稅行為。

（三）金融保險業(yè)

1.抓好貸款利息收入清理。嚴格執(zhí)行《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強對水利工程水費等應(yīng)稅行為稅收管理問題的通知》（豫地稅函〔2010〕122號）“關(guān)于財稅〔2002〕182號文件廢止后金融企業(yè)貸款利息納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定問題”的要求，高度關(guān)注金融企業(yè)貸款利息計稅營業(yè)額和逾期貸款利息納稅義務(wù)發(fā)生時間問題，嚴格按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及實施細則規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間確認征稅。

2.抓好金融商品轉(zhuǎn)讓清理。重點清理股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓是否納入了征稅范圍，是否按《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第63號）的規(guī)定執(zhí)行差額征稅。嚴格執(zhí)行《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強稅收政策檢查分析促進地稅收入穩(wěn)定增長的通知》（豫地稅函〔2014〕321號）關(guān)于金融業(yè)征稅要求。重點關(guān)注企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股征稅問題、買賣金融商品價差確定問題、委托貸款和民間借貸利息征稅等問題。

3.抓好票據(jù)貼現(xiàn)利息收入清理。嚴格執(zhí)行《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確營業(yè)稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（豫地稅函〔2012〕293號）要求，重點清理核實金融機構(gòu)是否將貼現(xiàn)利息收入扣除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（或再貼現(xiàn)）利息后差額納稅、將貼現(xiàn)利息收入按應(yīng)收票據(jù)持有期間按月分攤延遲納稅等問題。

4.抓好金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)清理。重點審核金融機構(gòu)是否把屬于金融業(yè)營業(yè)稅征稅范圍的金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)(金融機構(gòu)一般稱為中間業(yè)務(wù)），如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等理解成“營改增”的范圍而繳納增值稅。

5.關(guān)注是否存在擴大金融機構(gòu)往來范圍而少繳營業(yè)稅的行為。營業(yè)稅規(guī)定，暫不征收營業(yè)稅的金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)是指金融機構(gòu)之間相互占用、拆借資金的業(yè)務(wù)，不包括相互之間提供的服務(wù)。對金融機構(gòu)相互之間提供服務(wù)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。因此，要重點核實金融機構(gòu)往來的劃分是否符合營業(yè)稅的規(guī)定，正確劃分征免界限。

6.開展對新型金融業(yè)態(tài)的清理。加強對信托及銀行理財產(chǎn)品、保理業(yè)務(wù)、股權(quán)投資行為等營業(yè)稅繳納情況的清理，同時要進一步加強對小額貸款公司、財務(wù)公司、私募基金、擔(dān)保機構(gòu)等新型金融業(yè)態(tài)的管理，重點對企業(yè)各項經(jīng)營收入、金融創(chuàng)新產(chǎn)品發(fā)行方式進行清理，減少管理漏洞。

7.清理稅收優(yōu)惠政策。重點核實農(nóng)村金融、中小企業(yè)信用擔(dān)保、統(tǒng)借統(tǒng)還、保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)等稅收優(yōu)惠政策是否準確執(zhí)行到位，有無擅自擴大稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍和標準的情況。

（四）生活性服務(wù)業(yè)

1.抓好非學(xué)歷教育機構(gòu)提供教育勞務(wù)清理。對非學(xué)歷教育機構(gòu)提供的各種短訓(xùn)班、特長班、資格認定班、補習(xí)班、輔導(dǎo)班及夏令營、拓展訓(xùn)練、職業(yè)培訓(xùn)、進修培訓(xùn)、駕校等非學(xué)歷教育職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)、政府購買服務(wù)的各類培訓(xùn)機構(gòu)教育勞務(wù)取得的收入，嚴格按規(guī)定征稅。

2.開展租賃業(yè)務(wù)清理。重點清理將場地、房屋、物品、設(shè)備、設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的行為。

3.對營業(yè)稅重點稅源進行清理。對欠稅進行清理。欠稅數(shù)額較大的要制定清欠計劃，確保6月例征期前全部入庫。

三、實施步驟

（一）第一階段：自查階段，5月15日前結(jié)束

各納稅人應(yīng)了解相關(guān)稅收政策。對照相關(guān)稅收政策填報分行業(yè)分年度自查表（附表1—附表4）在5月15日前報送到各稅收管理員處。自查有問題的納稅人還應(yīng)在5月例征期前將自查的稅款和滯納金及時申報入庫。

（二）第二階段：集中清理階段， 6月15日前結(jié)束

我局稅源管理部門組織全科人員在該階段開展集中清理核查，大力清繳營業(yè)稅欠稅，對在自查階段中不認真進行自查的、自查無問題的作為重點進行核查，對有稅收違法行為的移交稽查部門依法查處。稽查部門全力配合稅源管理科開展集中清理核查工作，保證6月例征期前將全部應(yīng)繳稅款催繳入庫。

四、注意事項

1、納稅人應(yīng)認真進行自查，以營業(yè)稅為抓手，涉及其他稅費的實行各稅費統(tǒng)查。

2、在專項清理過程中，對自查申報階段納稅人自行申報補繳稅款的，只加收滯納金，不給予行政處罰；在集中核查階段發(fā)現(xiàn)納稅人仍未按照規(guī)定申報繳納營業(yè)稅的，補征稅款、加收滯納金，并依法給予處罰。發(fā)現(xiàn)的重大問題按《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定處理。

下載: (略)
附表1-房地產(chǎn)業(yè)納稅自查表 .xls
附表2-建筑業(yè)納稅自查表 .xls
附表3-金融保險業(yè)納稅自查表 .xls
附表4-生活性服務(wù)業(yè)納稅自查表.xls

本文關(guān)鍵詞： 河南省地方稅務(wù)局, 直屬分局, 營業(yè)稅專項清理, 通知

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