湘高法發(fā)〔2021〕7號《湖南省高級人民法院國家稅務總局湖南省稅務局關于便利企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理助推營商環(huán)境優(yōu)化的意見》

湖南省高級人民法院 國家稅務總局湖南省稅務局印發(fā)《關于便利企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理助推營商環(huán)境優(yōu)化的意見》的通知






湘高法發(fā)〔2021〕7號

全省各級人民法院，各市州(縣市區(qū))稅務局:

現(xiàn)將《湖南省高級人民法院國家稅務總局湖南省稅務局關于便利企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理助推營商環(huán)境優(yōu)化的意見》印發(fā)給你們，請結合本地實際，認真貫徹執(zhí)行。





 

湖南省高級人民法院

國家稅務總局湖南省稅務局

2021年3月26日

關于便利企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理助推營商環(huán)境優(yōu)化的意見

為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，充分發(fā)揮破產(chǎn)制度在規(guī)范市場主體退出、促進資源優(yōu)化配置方面的重要作用，確保稅收債權依法清收，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)規(guī)定，湖南省高級人民法院會同國家稅務總局湖南省稅務局結合我省實際情況深入溝通研究后，特發(fā)布如下意見:

一、優(yōu)化稅收征管流程

(一)稅務信息查詢

債務人進入破產(chǎn)程序后，管理人可選擇登錄湖南省電子稅務局或到辦稅服務廳現(xiàn)場辦理的方式，查詢債務人納稅申報、稅費繳納和接受處罰等涉稅信息。

網(wǎng)上辦理查詢業(yè)務的，管理人以債務人身份登錄湖南省電子稅務局，申請查詢。

現(xiàn)場辦理查詢業(yè)務的，管理人負責人應持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、本人有效身份證件的原件和復印件(原件查驗后退回)，到主管稅務機關辦稅服務廳申請查詢。管理人負責人授權他人辦理的，應持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、管理人負責人的有效身份證件復印件、經(jīng)辦人員有效身份證原件和復印件(原件查驗后退回)、由管理人負責人簽章的授權委托書，填寫《涉稅信息查詢申請表》，到主管稅務機關辦稅服務廳申請查詢。

由于特殊情況無法提供裁定書、決定書原件的，可提供復印件，但需同時出具情況說明并加蓋管理人負責人的簽章。

主管稅務機關辦稅服務廳應當協(xié)助管理人辦理查詢。特殊情況需要延后回復的，原則上不得超過3個工作日。

(二)稅務咨詢

管理人可以聘請具有財務核算和辦稅能力的專業(yè)人員核算應納稅款，對需要向主管稅務機關提出稅收政策咨詢的，可以通過12366 納稅服務熱線、辦稅服務廳現(xiàn)場咨詢窗口、相關稅務人員等渠道進行咨詢。

(三)非正常戶處理

主管稅務機關在稅收債權(包括稅務機關征收的社會保險費及非稅收入，下同)申報時，如發(fā)現(xiàn)債務人在稅收征管信息化系統(tǒng)內的納稅人狀態(tài)為“非正常”，及時通知管理人在債權申報截止日前到主管稅務機關接受逾期申報的稅務處罰，并將罰款按照法律規(guī)定進行債權申報。

(四)納稅申報

管理人據(jù)實補辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前企業(yè)未辦理的納稅申報，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應稅申報內容的，可暫按零申報補辦納稅申報。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前，企業(yè)發(fā)生稅收違法行為應當給予行政處理和處罰的，主管稅務機關依法作出行政處理和處罰決定，并將企業(yè)應補繳稅費(包括稅務機關征收的社會保險費及非稅收入，下同).滯納金和罰款按照法律規(guī)定進行債權申報，依法受償。

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后， 經(jīng)人民法院許可或債權人會議決議，企業(yè)因繼續(xù)營業(yè)或者因破產(chǎn)財產(chǎn)的管理、使用、拍賣、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應當由企業(yè)繳納的稅費，管理人以企業(yè)名義按規(guī)定申報納稅，相關稅費依法按照共益?zhèn)鶆栈蛘咂飘a(chǎn)費用，由破產(chǎn)財產(chǎn)隨時清償，主管稅務機關無需另行申報債權，由管理人代為申報繳納。

(五)優(yōu)化發(fā)票領用

人民法院指定管理人之日起，管理人應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，妥善管理和使用發(fā)票。在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務人財產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票的，管理人可以使用債務人的原有發(fā)票，債務人沒有發(fā)票的，管理人可以企業(yè)的名義按規(guī)定向主管稅務機關申領開具發(fā)票或者代開發(fā)票。

在破產(chǎn)程序中，發(fā)現(xiàn)債務人的稅控設備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的，應當及時向主管稅務機關報備，按照規(guī)定進行掛失、接受處罰、補辦等。主管稅務機關應當將因丟失稅控設備、發(fā)票等產(chǎn)生的罰款進行債權申報。

(六)清算期間企業(yè)所得稅處理

在法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)終止經(jīng)營活動的，應進行企業(yè)所得稅的清算，以整個清算期間作為一個獨立的納稅年度，計算清算所得并進行清算所得稅申報。管理人應對清算事項按規(guī)定報主管稅務機關備案。

(七)優(yōu)化稅務注銷

管理人在向市場監(jiān)督管理部門申請企業(yè)注銷登記前應當持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關辦結稅務注銷手續(xù),稅務機關應即時出具清稅文書，予以稅務注銷，并按照有關規(guī)定核銷“死欠”。

各市州(縣市區(qū))稅務局辦稅服務廳的注銷窗口負責企業(yè)破產(chǎn)清算業(yè)務，實現(xiàn)專窗受理，專人負責，一窗通辦。

二、支持企業(yè)破產(chǎn)重整

(八)優(yōu)化稅務信息變更

企業(yè)在重整過程中因引進戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理登記信息變更的，向市場監(jiān)督管理部門申報辦理變更登記，稅務機關接收市場監(jiān)督管理部門變更信息，經(jīng)企業(yè)確認后即時更新相關信息。生產(chǎn)經(jīng)營地、財務負責人等非市場監(jiān)管部門登記信息發(fā)生變化的，企業(yè)直接向主管稅務機關申報變更。企業(yè)因原法定代表人犯罪等列入重大風險防控企業(yè)名單，導致企業(yè)重整時無法辦理稅務信息變更的，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務信息變更。

(九)優(yōu)化納稅信用修復

重整或和解程序中，稅務機關依法受償后，管理人或重整企業(yè)可持人民法院批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書、重整計劃、管理人出具的監(jiān)督報告的原件和復印件(原件查驗后退回)，向主管稅務機關提出納稅信用修復申請。重整企業(yè)由于特殊情況無法提供裁定書、重整計劃、監(jiān)督報告原件的，可提供復印件，但需同時出具情況說明并加蓋重整企業(yè)法定代表人或負責人的簽章。主管稅務機關應在受理納稅信用修復申請之日起10個工作日內完成審核，并反饋信用修復結果。

已被公布重大稅收違法失信案件信息的.上述破產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)稅務機關確認后，停止公布并從公告欄中撤出，并將相關情況及時通知實施聯(lián)合懲戒和管理的部門。有關部門應當依據(jù)各自法定職責，按照法律法規(guī)和有關規(guī)定解除懲戒，保障企業(yè)正常經(jīng)營和后續(xù)發(fā)展。

稅務機關可充分運用與銀行間的納稅信用應用機制，將評價結果經(jīng)重整企業(yè)授權后向相關銀行開放查詢。

三、依法給予稅收優(yōu)惠

(十)破產(chǎn)清算程序中的優(yōu)惠

依法進入破產(chǎn)清算程序的企業(yè)資產(chǎn)不足以清償全部或者部分到期債務，其房產(chǎn)土地閑置不用的，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

(十一)破產(chǎn)重整、和解程序中的優(yōu)惠

企業(yè)在破產(chǎn)過程中，實施資產(chǎn)重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權轉讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。

破產(chǎn)企業(yè)重整、和解過程中發(fā)生的債務重組所得，符合規(guī)定條件的，可以適用特殊性稅務處理。

企業(yè)在破產(chǎn)過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關契稅、土地增值稅、印花稅等優(yōu)惠政策。在破產(chǎn)程序中,如破產(chǎn)企業(yè)涉稅事項符合核定征收條件的，稅務機關可依法進行核定征收。

四、依法清收稅收債權

(十二)限時辦結債權申報

管理人應當在接受人民法院指定后，在破產(chǎn)程序法定期限或人民法院指定期限內，書面通知已知主管稅務機關申報稅收債權。管理人無法確定主管稅務機關的，應書面通知設區(qū)的市級稅務機關協(xié)助通知主管稅務機關。

稅務機關應當自收到管理人的債權申報通知之日起15個工作日內，向管理人申報企業(yè)所欠稅費(包括稅務機關征收的社會保險費及非稅收入)、滯納金及罰款。因特別納稅調整產(chǎn)生的利息,也應一并申報。未在債權申報期限內申報的稅收債權,可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。稅務機關申報稅務債權時，應當列明所申報債權的稅費種(包括稅務機關征收的社會保險費及非稅收入)、稅費率(征收率)、性質以及計算依據(jù)，涉及滯納金的,應當列明計算滯納金的稅費種、計算金額、計算時間起止，同時，應提供收取債權分配款的賬號。

通過郵寄方式的，接收和申報日期均以郵戳日期為準。

(十三)稅收債權核對

企業(yè)對主管稅務機關申報的稅收債權有異議的，管理人應及時向主管稅務機關反饋，主管稅務機關收到后應及時向管理人提供異議部分稅收債權的計算方式和征收依據(jù)，以便管理人核對。

五、其他涉稅事項

(十四)稅務檢查

企業(yè)進入破產(chǎn)程序后，稅務機關一般不再啟動稅務檢查程序，但發(fā)現(xiàn)重大違法線索必須查處的情形除外。

(十五)稅務強制措施處理

稅務機關在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前已對企業(yè)財產(chǎn)采取強制措施的，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后應依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條之規(guī)定及時解除該強制措施。人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請，或者依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結破產(chǎn)程序的，原已采取強制措施并已依法解除的，稅務機關可按照原順位恢復相關強制措施。

(十六)管理人的相關職責

因管理人代表企業(yè)辦理涉稅事項時未遵守稅收法律、法規(guī)，造成企業(yè)未繳或者少繳稅款的，主管稅務機關責令限期整改。對拒不改正或未勤勉盡責履行代企業(yè)進行納稅申報義務的管理人，主管稅務機關可將有關情況通報人民法院依法予以處理。

本意見自發(fā)布之日起實施。

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