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國家稅務總局南昌市稅務局關于做好2020年度企業(yè)關聯(lián)申報與同期資料準備的通告
為做好2020年度企業(yè)關聯(lián)申報與同期資料準備相關工作，根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2017年第6號)和《國家稅務總局關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第14號)有關規(guī)定，現(xiàn)將有關事項通告如下：
關聯(lián)申報
一、業(yè)務概述
(一)關聯(lián)申報主體實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。企業(yè)年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合國別報告報送條件的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。國別報告報送條件見“三、業(yè)務辦理流程”“G114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》”部分。企業(yè)年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。
(二)關聯(lián)關系判定企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關系之一的，構成關聯(lián)關系：
1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關聯(lián)關系時持股比例合并計算。
2.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到第1項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保(與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外)。借貸資金總額占實收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實收資本，其中：年度加權平均借貸資金=i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數(shù)/365年度加權平均實收資本=i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數(shù)/365
3.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到第1項規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。
4.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到第1項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經(jīng)營活動由另一方控制。上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。
5.一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有第1至5項關系之一。
7.雙方在實質上具有其他共同利益。除第2項規(guī)定外，上述關聯(lián)關系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關聯(lián)關系按照實際存續(xù)期間認定。
8.僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在第1至5項關系的，不構成關聯(lián)關系。
(三)關聯(lián)交易類型
1.有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。
2.金融資產(chǎn)的轉讓。金融資產(chǎn)包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
3.無形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。無形資產(chǎn)包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權、政府許可、著作權等。
4.資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。
5.勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發(fā)、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。(更多更重要信息，請詳見附件。)
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