國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于做好2021年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于做好2021年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示

為做好2021年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備相關(guān)工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第14號）、《關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)【2021】69號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項提示如下：

一、關(guān)聯(lián)申報

（一）申報主體

1.實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，2021年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，在報送2021年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》。

2.企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人之間，一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動并因此享有回報的，雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

3.企業(yè)2021年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

企業(yè)2021年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

（二）申報時間

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應(yīng)當(dāng)在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時（即2022年5月31日前），同時附報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》。

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法第二十七條及其實施細(xì)則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。

（三）申報方式

納稅人可以通過直接上門（辦稅服務(wù)廳）申報、網(wǎng)上（電子稅務(wù)局）申報兩種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節(jié)約辦稅時間，建議通過國家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。電子稅務(wù)局提供清晰的填報指引和提示，幫助納稅人更方便、快捷和準(zhǔn)確地完成申報。

（四）電子稅務(wù)局申報路徑

通過互聯(lián)網(wǎng)登錄國家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局網(wǎng)站，點擊“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報及繳納”—“常規(guī)申報”—“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報告申報”，即可進(jìn)入該界面，按要求進(jìn)行在線申報。（國家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局登錄網(wǎng)址：https://etax.hainan.chinatax.gov.cn）

（五）注意事項

1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報;

2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016版）》一共包括22張附表，分為三部分。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填;

3.請納稅人盡早登錄電子稅務(wù)局及時完成關(guān)聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡(luò)擁堵等原因影響申報。

二、同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（一）準(zhǔn)備主體

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔:

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔;

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第14號）第一條相關(guān)規(guī)定的，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告集團(tuán)主動提供主體文檔情況后，可免于提供。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔:

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）超過2億元;

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;

（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到42號公告中的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

3.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項文檔（特殊事項文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔）:

（1）簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔;

（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔;

4.可以免除準(zhǔn)備同期資料的情形

企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：

（1）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

（2）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（二）準(zhǔn)備與提供時間

1.主體文檔：集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢;

2.本地文檔：2022年6月30日前準(zhǔn)備完畢;

3.特殊事項文檔：2022年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準(zhǔn)備好同期資料后可主動提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（三）報送方式

納稅人可前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交同期資料紙質(zhì)件，或者通過互聯(lián)網(wǎng)登錄國家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局網(wǎng)站，點擊“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報及繳納” —“申報輔助信息報告” —“特別納稅調(diào)整數(shù)據(jù)采集”，按要求在線提交同期資料。（國家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局登錄網(wǎng)址：https://etax.hainan.chinatax.gov.cn）

（四）相關(guān)要求

1.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料;

2.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來源;

3.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章;

4.企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料;

5.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，以及撥打納稅服務(wù)熱線12366咨詢。

三、國別報告

（一）報送主體

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：

1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。

成員實體應(yīng)當(dāng)包括：

（1）實際已被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體。

（2）跨國企業(yè)集團(tuán)持有該實體股權(quán)且按公開證券市場交易要求應(yīng)被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體。

（3）僅由于業(yè)務(wù)規(guī)模或者重要性程度而未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體。

（4）獨立核算并編制財務(wù)報表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè)。

（二）填報原則

跨國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實體所在國的會計準(zhǔn)則填報國別報告相關(guān)表單。

（三）填寫語言

國別報告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫，即《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫;《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表（英文）》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報告-附加說明表》中進(jìn)行說明。

（四）豁免規(guī)定

最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。

企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。

四、風(fēng)險提示

《稅收征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

國家稅務(wù)總局公告2016年第64號規(guī)定：未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價談簽意向。

國家稅務(wù)總局公告2017年第6號規(guī)定：未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或者準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，將會被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為特別納稅調(diào)查重點關(guān)注企業(yè)。

納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，以及撥打納稅服務(wù)熱線12366咨詢。




附件：海南省電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報操作指引



 

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2022年3月21日
 

附件下載：海南省電子稅務(wù)局 關(guān)聯(lián)申報操作指引

本文鏈接：http://m.fl1002.com/tax/129904.html

本文關(guān)鍵詞： 海南省稅務(wù)局, 2021年度, 企業(yè), 關(guān)聯(lián), 申報, 同期, 資料, 準(zhǔn)備, 溫馨提示