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福建省地方稅務局關(guān)于印發(fā)《福建省地方稅務局納稅人分類分級管理實施細則（試行）》的通知
閩地稅〔2016〕148號
各市、縣(區(qū))地方稅務局(不發(fā)廈門),平潭綜合實驗區(qū)地方稅務局,局內(nèi)各單位：
為進一步貫徹國家稅務總局《納稅人分類分級管理辦法》，切實轉(zhuǎn)變稅收征管方式，提高納稅人稅法遵從度，加強分類分級管理，福建省地方稅務局制定了《福建省地方稅務局納稅人分類分級管理實施細則(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布。本通知自發(fā)布之日起施行。
福建省地方稅務局
2016年11月25日
福建省地方稅務局納稅人分類分級管理實施細則（試行）
第一章 總 則
第一條 為切實轉(zhuǎn)變稅收征管方式，提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《深化國稅、地稅征管體制改革方案》以及國家稅務總局印發(fā)的《納稅人分類分級管理辦法》，結(jié)合我省地稅征管工作實際，制定本細則。
第二條 分類分級管理是在保持稅款入庫級次不變的前提下，對納稅人和涉稅事項進行科學分類，對稅務機關(guān)各層級、各部門管理職責進行合理劃分，運用風險管理的理念和方法，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，提升部分復雜涉稅事項的管理層級，將有限的征管資源配置于稅收風險或稅收集中度高的納稅人，實施規(guī)范化、專業(yè)化、差異化管理的稅收征管方式。
第三條 分類分級管理應當遵循專業(yè)分工、監(jiān)督制約、依法征管、科學效能的原則。
第四條 全省各級地稅機關(guān)是實施分類分級管理的主體，應當落實管理責任，加強協(xié)作溝通，防范管理漏洞，逐步實現(xiàn)固定管戶向分類分級管戶、無差別管理向差異化管理、事前審核向事中事后監(jiān)管、經(jīng)驗管理向大數(shù)據(jù)管理的轉(zhuǎn)變。
第二章 納稅人分類
第五條 本細則所稱納稅人包括企業(yè)納稅人和個人納稅人。其中企業(yè)納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織，個人納稅人包括個體工商戶和自然人。
第六條 企業(yè)納稅人分類以規(guī)模和行業(yè)為主，兼顧特定業(yè)務類型。
第七條 企業(yè)納稅人按規(guī)模分為大企業(yè)、重點稅源企業(yè)和一般稅源企業(yè)。
大企業(yè)專指國家稅務總局確定并牽頭管理的，資產(chǎn)、銷售收入或納稅規(guī)模達到一定標準的企業(yè)集團。
重點稅源企業(yè)是指省以下地稅機關(guān)牽頭管理的，資產(chǎn)、銷售收入或納稅規(guī)模達到一定標準的企業(yè)納稅人。重點稅源企業(yè)由計劃部門會同征管部門按照總局相關(guān)要求、結(jié)合當?shù)囟愒礌顩r確定監(jiān)控標準和名單。
一般稅源企業(yè)是指除大企業(yè)、重點稅源企業(yè)以外的企業(yè)納稅人。
第八條 我省地稅機關(guān)按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》國家標準劃分企業(yè)納稅人類型，或根據(jù)管理需要和國家稅務總局有關(guān)職能部門工作要求，對特定業(yè)務企業(yè)納稅人實施分類管理。
第九條 個體工商戶原則上比照一般稅源企業(yè)管理。
第十條 自然人分類以收入和資產(chǎn)為主，兼顧特定管理類型。
第十一條 自然人按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人和一般自然人。
高收入、高凈值自然人是指國家稅務總局確定的、收入或資產(chǎn)凈值超過一定額度的自然人；
一般自然人是指除高收入、高凈值自然人以外的自然人。
省以下地稅機關(guān)可根據(jù)管理需要和國家稅務總局有關(guān)職能部門工作要求，確定本級高收入、高凈值自然人以及特定管理類型自然人，實施分類管理。
第十二條 納稅人分類在保持基本穩(wěn)定的前提下，根據(jù)稅源發(fā)展變化情況實行動態(tài)調(diào)整，調(diào)整期限一般以納稅年度為單位。
第三章 涉稅事項分類
第十三條 涉稅事項是指與納稅人辦理涉稅業(yè)務和地稅機關(guān)實施稅收管理相關(guān)的事項。
第十四條 涉稅事項分為納稅服務事項、基礎(chǔ)管理事項、風險管理事項和法制事務事項。
第十五條 納稅服務事項是指《全國稅務機關(guān)納稅服務規(guī)范》規(guī)定依納稅人申請由地稅機關(guān)受理的涉稅事項，主要包括稅務登記、稅務認定、發(fā)票辦理、申報納稅、優(yōu)惠辦理、證明辦理、宣傳咨詢、權(quán)益維護等事項。
第十六條 基礎(chǔ)管理事項是地稅機關(guān)依職權(quán)發(fā)起的日常管理事項，主要包括數(shù)據(jù)采集、戶籍管理、審查核實、稅源調(diào)查、外部協(xié)作、委托代征、納稅擔保、稅收保全、強制執(zhí)行、稅務行政處理和處罰等事項。
第十七條 風險管理事項是指圍繞分析確認納稅人稅法遵從狀況而開展的稅收管理事項，主要包括數(shù)據(jù)集中管理、風險管理規(guī)劃、風險分析識別、風險任務管理、風險應對、風險應對過程監(jiān)控、效果評價、風險分析工具設計維護等事項。其中數(shù)據(jù)集中管理主要包括數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)調(diào)度等事項；風險應對主要包括風險提示提醒、納稅評估(或稅務審計、反避稅調(diào)查，下同)、稅務稽查事項。
第十八條 法制事務事項是指與稅收法制工作直接相關(guān)的涉稅事項，主要包括政策法規(guī)管理、爭議處理、重大稅收案件審理等事項。
第四章 分級管理職責
第十九條 一般稅源企業(yè)和一般自然人主要由縣級地稅機關(guān)負責管理，大企業(yè)、重點稅源企業(yè)和高收入高凈值自然人由各級地稅機關(guān)分級負責管理。
第二十條 納稅服務事項和基礎(chǔ)管理事項主要由縣級地稅機關(guān)負責管理，風險管理事項和法制事務事項由各級地稅機關(guān)分級負責管理。
第二十一條 省級地稅機關(guān)主要負責本級數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)集中管理、風險管理規(guī)劃、風險任務管理、風險應對過程監(jiān)控、效果評價、風險分析工具設計維護；負責本級重點稅源企業(yè)和區(qū)域性、行業(yè)性的稅收風險分析；協(xié)助國家稅務總局開展大企業(yè)、高收入高凈值自然人等納稅人的稅收風險分析；負責本級高收入高凈值自然人以及特定管理類型自然人的稅收風險分析；負責國家稅務總局推送和本級確定風險任務的分配工作；負責轄區(qū)內(nèi)政策法規(guī)管理和重大稅收案件審理；其他應當由省級地稅機關(guān)承擔的事項。
第二十二條 市級地稅機關(guān)主要負責本級數(shù)據(jù)采集、風險任務管理；負責本級重點稅源企業(yè)和區(qū)域性、行業(yè)性的稅收風險分析；協(xié)助省級地稅稅機關(guān)開展稅收風險分析；負責省級地稅機關(guān)推送和本級確定風險任務的分配工作；負責轄區(qū)內(nèi)政策法規(guī)管理和重大稅收案件審理；其他應當由市級地稅機關(guān)承擔的事項。
第二十三條 縣級地稅機關(guān)主要負責納稅服務事項、基礎(chǔ)管理事項；協(xié)助市級地稅機關(guān)開展稅收風險分析；負責市級地稅機關(guān)推送風險任務的應對工作；負責本級重點稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、一般自然人的風險管理；負責納稅擔保、稅收保全、強制執(zhí)行、稅務行政處理和處罰工作；其他應當由縣級地稅機關(guān)承擔的事項。
第二十四條 具備較高信息化建設水平、較強數(shù)據(jù)獲取能力等條件的地區(qū)，可以適當提升風險分析識別和風險任務管理的層級，提高專業(yè)化管理水平。
第五章 部門管理職責
第二十五條 各級地稅機關(guān)應當按照部門職責專業(yè)化的要求，明確各部門涉稅事項管理職責，合理劃分業(yè)務邊界，做到職責清晰、分工明確、銜接順暢。
第二十六條 省級地稅機關(guān)各職能部門側(cè)重于涉稅事項政策、制度、標準、規(guī)范的貫徹和落實，制定行之有效的實施方案。
市、縣級地稅機關(guān)各職能部門側(cè)重于對上一級地稅機關(guān)政策、制度、標準、規(guī)范的貫徹，制定行之有效的實施方案，并及時下達落實。
第二十七條 各級職能部門職責：
(一)政策法規(guī)部門主要負責綜合性的政策法規(guī)管理、爭議處理等事項，承擔重大案件審理委員會辦公室職責。
(二)稅種管理部門主要負責：
1.基礎(chǔ)管理事項：負責分稅種的政策法規(guī)管理、本部門管理稅種相關(guān)的特定業(yè)務基礎(chǔ)管理事項；
2.本部門管理稅種相關(guān)的數(shù)據(jù)采集、風險分析識別和風險分析工具設計維護等風險管理事項。
(三)規(guī)費管理部門主要負責：
對本部門管理規(guī)范相關(guān)的特定業(yè)務事項，比照稅收管理實施同征同管。
(四)大企業(yè)稅收管理部門主要負責對大企業(yè)或本級重點稅源企業(yè)的個性化納稅服務、數(shù)據(jù)采集、風險分析識別、風險應對過程監(jiān)控、效果評價和風險分析工具設計維護等事項，并負責對大企業(yè)或本級重點稅源企業(yè)的個性化納稅服務。
(五)征管部門主要負責對日?；A(chǔ)稅收管理事項實施管理。
(六)風險管理牽頭部門主要負責對風險管理工作實施統(tǒng)籌管理，理順部門職責、突出部門優(yōu)勢、實施評價考核。
(七)納稅服務部門主要負責對納稅服務工作實施統(tǒng)籌管理，以納稅人需求為導向，依據(jù)征管規(guī)范和納服規(guī)范的要求，理清納服務部門和各業(yè)務部門的職責分工，形成部門合力，實現(xiàn)納稅服務貫穿稅收征管全過程，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務。
(八)辦稅服務廳主要負責《全國稅務機關(guān)納稅服務規(guī)范》明確的納稅服務事項，以及納稅服務過程中發(fā)現(xiàn)的或風險應對任務安排的風險提示提醒等事項。
(九)稅源管理部門主要負責：
1.基礎(chǔ)管理事項：包括日常和分稅種特定業(yè)務基礎(chǔ)管理事項；
2.風險管理事項：包括日常管理過程中發(fā)現(xiàn)的或風險應對任務安排的風險提示提醒等事項。
(十)納稅評估部門主要負責：
1.風險應對任務安排的納稅評估工作；
2.其他風險較高的基礎(chǔ)管理事項。
(十一)稅務稽查部門主要負責：
1.應對稅收高風險事項；
2.涉嫌偷稅(逃避繳納稅款)、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的查處，稅務稽查隨機抽查工作的組織實施，以及圍繞案件查處開展的納稅擔保、稅收保全、強制執(zhí)行、稅務行政處理和處罰等事項。
第二十八條 各級地稅機關(guān)應當結(jié)合稅制改革和分類分級管理需要，逐步推進直屬機構(gòu)和全職能分局(所)的職能轉(zhuǎn)變，按納稅人規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務類型或涉稅事項類別等，實施專業(yè)化管理。
第二十九條 各級地稅機關(guān)可以根據(jù)管理需要，對有關(guān)部門管理職責進行優(yōu)化整合，提高對涉稅事項的管理效能。
第六章 組織實施
第三十條 加強事中事后管理。各級地稅機關(guān)應在優(yōu)化納稅服務的同時，切實加強事中事后管理。及時跟蹤評估分級分類管理措施的執(zhí)行效果；根據(jù)后續(xù)管理工作需要，完善和細化相關(guān)分級分類管理措施，增強管理措施的針對性和有效性；深化數(shù)據(jù)分析，提高運用大數(shù)據(jù)加強事中事后管理的能力；按年開展稅源發(fā)展變化情況分析，根據(jù)納稅人的規(guī)模、主營行業(yè)等變化情況調(diào)整對應的分類分級管理措施。
第三十一條 規(guī)范入戶檢查。各級地稅機關(guān)應當做好基礎(chǔ)管理事項的統(tǒng)籌管理，以及與風險應對事項的整合銜接，進一步規(guī)范入戶檢查程序及流程，統(tǒng)籌安排日常工作的審查核實、稅源調(diào)查、納稅評估、稅務稽查等各類入戶調(diào)查事項，統(tǒng)一分析篩選疑點數(shù)據(jù)、統(tǒng)一派單、統(tǒng)一核查、規(guī)范稽查選案，切實減少和避免多頭、重復入戶問題，減少對納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的干擾。
第三十二條 貫徹依法治稅。各級地稅機關(guān)應當依法做好法制事務事項管理，按規(guī)定開展各項維護納稅人合法權(quán)益工作，要建立健全征納溝通機制、投訴舉報受理與處理機制、爭議化解機制、重大稅務案件審理機制，依法規(guī)范處理法制事務事項，為納稅人提供法治、公平、有序的稅收環(huán)境，切實維護稅法權(quán)威和納稅人合法權(quán)益。
第三十三條 強化稅收風險管理的組織實施。各級地稅機關(guān)要結(jié)合本地實際，建立健全稅收風險管理工作機制。著重抓好國家稅務總局確定的稅收風險管理重點工作；根據(jù)國家稅務總局任務要求做好大企業(yè)稅收風險管理；對重點稅源企業(yè)和一般稅源企業(yè)要落實風險管理扎口統(tǒng)籌制度，按照分類分級應對的原則，合理劃分各層級和各部門在稅收風險管理工作中的職責，有計劃地布置開展稅收風險管理任務；統(tǒng)籌開展第三方涉稅信息獲取及應用工作,加強稅收風險規(guī)律研究，切實減少稅收流失，提高征管效能。
第三十四條 強化稅收風險應對。各級地稅機關(guān)應當加強風險應對事項的規(guī)范化建設，統(tǒng)一規(guī)范風險應對的工作流程和執(zhí)法要求，進一步明確風險應對中的證據(jù)采集標準和文書使用格式；應當根據(jù)風險識別結(jié)果，依法規(guī)范開展風險提醒、納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查、稅務稽查等方式進行差別化應對，有效實施風險管理；應當結(jié)合運用風險指標體系、納稅評估模型開展稅收風險分析識別，提高分析識別的準確性和風險應對的成功率；應當持續(xù)開展跟蹤評價，完善多元化評價機制和方法，提高風險應對質(zhì)效。
第三十五條 深化風險應對結(jié)果應用。各級地稅機關(guān)應當將稅收風險應對結(jié)果深化應用到信用評價、稅務稽查等工作中去，為愿意遵從的納稅人提供便利化辦稅條件，對不遵從的納稅人予以懲罰震懾，提高納稅遵從水平，提升分類分級管理實效；應當定期將稅收風險應對結(jié)果移交到信用評價承辦部門作為納稅人信用等級評價的重要依據(jù)；應當及時將高風險線索推送到稽查部門，重點稽查，并跟蹤反饋查處結(jié)果。
第七章 保障措施
第三十六條 加強組織領(lǐng)導。市級地稅機關(guān)應成立分類分級管理工作領(lǐng)導小組，負責統(tǒng)籌組織、實施和推進分類分級管理工作；因地制宜，細化并制定本地分類分級管理工作計劃；對分類分級管理落實情況進行跟蹤督導；并明確職責分工，加強協(xié)調(diào)配合，形成工作合力。
第三十七條 加強第三方信息獲取及應用。各級地稅機關(guān)應當繼續(xù)加強工商、財政、國稅等有關(guān)部門的涉稅信息共享，進一步推動市、縣(區(qū))級政府綜合治稅制度的完善，并建立健全涉稅信息獲取的制度機制，規(guī)范數(shù)據(jù)資源管理，統(tǒng)一口徑和標準，建立更加高效的第三方涉稅信息共享的平臺和工作機制，為分類分級管理提供有力數(shù)據(jù)支撐。
第三十八條 合理推進機構(gòu)職能轉(zhuǎn)變。各級地稅機關(guān)應當以稅收風險管理為導向，以納稅人規(guī)模和行業(yè)等為依據(jù)，對稅源實施科學分類；應當在機構(gòu)編制有關(guān)規(guī)定的框架下，根據(jù)分類分級管理要求合理調(diào)整征管機構(gòu)職責，科學確定稅源管理崗位，細化職責分工，整合優(yōu)化各部門管理資源，實現(xiàn)人力資源向征管一線傾斜，建立完善縱向聯(lián)動、橫向互動的分類分級管理運行機制；在開展納稅人分類分級管理工作中，對于跨地域行使稅收管轄權(quán)和執(zhí)法權(quán)時，應當注意合理規(guī)避法律風險。
第三十九條 建立國地稅協(xié)同管理機制。各級地稅機關(guān)應深入貫徹《深化國稅、地稅征管體制改革方案》及《國家稅務局 地方稅務局合作工作規(guī)范》，全面加強國稅機關(guān)和地稅機關(guān)之間的協(xié)作溝通，及時共享分類分級管征數(shù)據(jù)，建立聯(lián)合分類分級管理機制，召開專題聯(lián)席工作會議，協(xié)同開展納稅人分類分級管理工作。
第八章 附 則
第四十條 市、縣級地稅機關(guān)可根據(jù)本細則制定具體實施辦法。
第四十一條 省級地稅機關(guān)各職能部門可結(jié)合主管業(yè)務特點和管理需要，根據(jù)本細則制定該業(yè)務領(lǐng)域內(nèi)的分類分級管理措施。
第四十二條 本細則由福建省地方稅務局負責解釋。
第四十三條 本細則自發(fā)布之日起施行。
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