北京市國家稅務(wù)局落實(shí)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查制度實(shí)施方案

北京市國家稅務(wù)局落實(shí)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查制度實(shí)施方案

北京市國家稅務(wù)局

為了深入貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》(國辦發(fā)〔2015〕58號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕104號)文件精神，深化改革創(chuàng)新，堅(jiān)持分級分類，突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，建立依法監(jiān)管、公正高效、公開透明、協(xié)同推進(jìn)的現(xiàn)代化稽查抽查機(jī)制，特制定實(shí)施方案如下：

一、完善稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查機(jī)制

(一)隨機(jī)抽查依據(jù)

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實(shí)施細(xì)則第六章等法律、行政法規(guī)和稅務(wù)部門規(guī)章相關(guān)規(guī)定，在稅務(wù)稽查職責(zé)范圍內(nèi)，圍繞稅務(wù)總局稽查局部署的重點(diǎn)工作，結(jié)合北京市及各區(qū)縣稅源分布、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理情況和稽查工作實(shí)際，分級分類實(shí)施隨機(jī)抽查工作。

(二)隨機(jī)抽查主體

北京市國家稅務(wù)局(以下簡稱市局)稽查局負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作。全國、市級重點(diǎn)稅源企業(yè)隨機(jī)抽查案源由市局稽查局負(fù)責(zé)選取，并向稅務(wù)總局、北京市政府匯報(bào)，各區(qū)、縣(地區(qū))國家稅務(wù)局(以下簡稱各區(qū)縣局)稽查局如需對全國、市級重點(diǎn)稅源企業(yè)開展檢查，應(yīng)提出書面申請，由市局稽查局統(tǒng)籌安排。

各區(qū)縣局稽查局負(fù)責(zé)實(shí)施轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作。

市局稽查局隨機(jī)抽取的重點(diǎn)稅源待查對象，由市局稽查局、直屬稽查局、市局組織的檢查團(tuán)隊(duì)實(shí)施檢查。其他待查對象，可以自行稽查，也可以交由各區(qū)縣局稽查局實(shí)施檢查。

各區(qū)縣局稽查局因力量不足實(shí)施稽查確有困難的，可以報(bào)請市局稽查局從其他地區(qū)選派人員參與檢查。

市局稽查局可以對各區(qū)縣局稽查局隨機(jī)抽查實(shí)施情況進(jìn)行復(fù)查，以檢驗(yàn)抽查績效。復(fù)查以案卷審核為主，必要時(shí)可以實(shí)地核查。

(三)隨機(jī)抽查對象

所有待查對象，除上級督辦交辦、內(nèi)外部單位移交、涉及協(xié)查舉報(bào)或其他有明確稅收違法犯罪線索需要直接立案查處的外，均須通過搖號等方式，從稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫中隨機(jī)抽取。稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫相關(guān)信息從稅收信息管理系統(tǒng)獲取。

稅務(wù)稽查對象分類名錄庫包括全國、市級、區(qū)縣重點(diǎn)稅源企業(yè)和其他稅務(wù)稽查對象。市級重點(diǎn)稅源企業(yè)名錄庫由市局建立，經(jīng)市局局長辦公會批準(zhǔn)，按規(guī)定上報(bào)稅務(wù)總局。市級重點(diǎn)稅源企業(yè)包括：占全市稅收總量90%的納稅人；納入收入規(guī)劃核算部門重點(diǎn)稅源監(jiān)控范圍的納稅人；其它市局確定的重點(diǎn)稅源納稅人。市級重點(diǎn)稅源企業(yè)名錄庫應(yīng)在一定時(shí)期內(nèi)保持相對穩(wěn)定，名錄的調(diào)整須經(jīng)市局局長辦公會批準(zhǔn)。區(qū)縣重點(diǎn)稅源企業(yè)和轄區(qū)內(nèi)其他稅務(wù)稽查對象名錄庫由區(qū)縣局建立、實(shí)施動(dòng)態(tài)管理并報(bào)市局稽查局備案。稅務(wù)稽查對象分類名錄庫應(yīng)錄入稅務(wù)稽查對象稅務(wù)登記基本信息和前三個(gè)年度經(jīng)營規(guī)模、納稅數(shù)額以及稅務(wù)檢查、稅務(wù)處理處罰、涉稅刑事追究等情況。

稅務(wù)稽查異常對象名錄庫包括長期納稅申報(bào)異常、稅收風(fēng)險(xiǎn)高、納稅信用級別低、稅收違法檢舉多、稅收征管違法記錄多、被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的企業(yè)等。稅務(wù)稽查異常對象名錄庫由市局建立，并實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。市局負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查異常對象名錄庫的集中管理和信息共享，各區(qū)縣局負(fù)責(zé)收集各類稅務(wù)稽查對象異常信息并上報(bào)市局。稅務(wù)稽查異常對象名錄庫應(yīng)錄入稅務(wù)登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線索情況。

(四)隨機(jī)抽查方式

隨機(jī)抽查方式按照是否設(shè)定特定的選案指標(biāo)和條件分為定向抽查和不定向抽查。

1.重點(diǎn)稅源企業(yè)的隨機(jī)抽查

全國重點(diǎn)稅源企業(yè)，根據(jù)稅務(wù)總局要求實(shí)施隨機(jī)抽查。

在市級重點(diǎn)稅源企業(yè)中，參照收入、稅收貢獻(xiàn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等因素綜合打分排名前500戶企業(yè)，采取公開搖號的形式實(shí)行不定向抽查，每年抽查比例20%，每5年檢查一輪，期間不得重復(fù)檢查。其他市級重點(diǎn)稅源企業(yè)采取定向抽查為主、不定向抽查為輔的方式進(jìn)行抽查，抽查比例不超過5%。

區(qū)縣重點(diǎn)稅源企業(yè)由各區(qū)縣局稽查局安排抽查并報(bào)市局稽查局備案。

2.各類專項(xiàng)案源的隨機(jī)抽查

各類專項(xiàng)案源應(yīng)按照稅務(wù)總局、市局確定稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治、區(qū)域性專項(xiàng)整治、打擊發(fā)票違法犯罪專項(xiàng)整治和其他專項(xiàng)行動(dòng)等規(guī)定項(xiàng)目內(nèi)開展隨機(jī)抽查，主要由各區(qū)縣局稽查局實(shí)施定向抽查，對全市性稅收風(fēng)險(xiǎn)的專項(xiàng)抽查待查對象可以由市局稽查局統(tǒng)一抽取。

各類專項(xiàng)案源抽查比例由各區(qū)縣局稽查局根據(jù)稽查力量和待選納稅人數(shù)量等因素合理確定，抽查頻次每年4次，抽取的專項(xiàng)案源每季度首月10日前集中上報(bào)市局稽查局，以便統(tǒng)籌安排檢查工作。

3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)的隨機(jī)抽查

風(fēng)控部門、稅政部門推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)由市局稽查局統(tǒng)一接收和處理。市局稽查局根據(jù)稽查力量和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)工作量等情況合理確定抽查比例，針對高風(fēng)險(xiǎn)納稅人定向抽取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對對象。抽取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)由各區(qū)縣局稽查局負(fù)責(zé)實(shí)施核查并反饋市局稽查局，查實(shí)存在稅收違法行為的，開展立案檢查。

4.其他稅務(wù)稽查對象的隨機(jī)抽查

其他未納入上述3類抽查范圍的稅務(wù)稽查對象，由區(qū)縣局稽查局實(shí)施非定向抽查，非重點(diǎn)稅源企業(yè)年抽查比例不超過3%，非企業(yè)納稅人年抽查比例不超過1%，抽查頻次為每年2次。

對列入稅務(wù)稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。3年內(nèi)已被隨機(jī)抽查的稅務(wù)稽查對象，不重復(fù)列入隨機(jī)抽查范圍。

對重點(diǎn)稅源企業(yè)、綠色辦稅通道試點(diǎn)企業(yè)及其他納稅信用等級高的隨機(jī)抽查對象，稅務(wù)稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實(shí)施重點(diǎn)檢查，或自查與重點(diǎn)檢查同時(shí)進(jìn)行。對自查如實(shí)報(bào)告稅收違法行為，主動(dòng)配合稅務(wù)稽查部門檢查，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰。自查事項(xiàng)由市局稽查局統(tǒng)籌安排，各區(qū)縣局稽查局?jǐn)M開展自查的，須報(bào)請市局稽查局批準(zhǔn)。對其他隨機(jī)抽查對象，稅務(wù)稽查部門應(yīng)按工作規(guī)程要求實(shí)施立案檢查。稅務(wù)稽查部門檢查過程中發(fā)現(xiàn)存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應(yīng)依法從嚴(yán)處罰；涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移送公安機(jī)關(guān)處理。

(五)檢查人員競標(biāo)和隨機(jī)選派方法

市局稽查局和各區(qū)縣局稽查局分別建立稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。市局負(fù)責(zé)在全市稅務(wù)工作人員范圍內(nèi)建立重點(diǎn)稅源檢查人員名錄庫，由市局稽查局對名錄庫實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。各區(qū)縣局稽查局建立區(qū)縣稽查部門所有檢查人員名錄庫并報(bào)市局稽查局備案，檢查人員名錄庫應(yīng)根據(jù)檢查能力分為主查人員名錄庫和一般檢查人員名錄庫。名錄庫應(yīng)錄入執(zhí)法檢查人員基本信息及其專長、業(yè)績等情況，并按照執(zhí)法檢查人員擅長檢查的行業(yè)、領(lǐng)域、稅種、案件等進(jìn)行分類。

重點(diǎn)稅源檢查實(shí)行“項(xiàng)目式管理、團(tuán)隊(duì)化作業(yè)”的稽查模式，通過“自由組隊(duì)、競爭擇優(yōu)”采取競標(biāo)形式選派檢查項(xiàng)目組。市局稽查局定期公布待查重點(diǎn)稅源案源名單，有意擔(dān)當(dāng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的檢查人員自行召集項(xiàng)目組成員組成檢查團(tuán)隊(duì)并編制檢查方案參與競標(biāo)，市局稽查局組織競標(biāo)評審小組，對檢查方案匿名編號、集體評審，由檢查方案得分最高的檢查團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)實(shí)施檢查。對競標(biāo)參與人、中標(biāo)檢查組成員制定不同的積分獎(jiǎng)勵(lì)辦法，今后在人才培養(yǎng)、提拔使用上予以優(yōu)先。

一般稅源檢查通過“隨機(jī)組合、搖號抽取”采取隨機(jī)形式選派檢查組。每年年初，從主查人員名錄庫和一般檢查人員名錄庫中各隨機(jī)抽取1-2名檢查人員組成檢查組，并對檢查組進(jìn)行編號。年內(nèi)檢查任務(wù)以組為單位搖號產(chǎn)生，搖號備選檢查組的確定要兼顧法定回避情形、各檢查組工作量、檢查組檢查能力和專業(yè)特長等因素。在3年內(nèi)對同一抽查對象不得由同一執(zhí)法檢查人員實(shí)施檢查。

二、加快配套制度機(jī)制建設(shè)

(一)建立隨機(jī)抽查事項(xiàng)計(jì)劃統(tǒng)籌機(jī)制，優(yōu)化資源配置

科學(xué)安排年度稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作計(jì)劃，統(tǒng)籌考慮轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查對象數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)和行業(yè)分布、稽查資源配置等因素，合理確定年度定向抽查、不定向抽查的范圍和比例，保持各類稅務(wù)稽查任務(wù)相對均衡。

(二)建立隨機(jī)抽查事項(xiàng)公開發(fā)布機(jī)制，接受社會監(jiān)督

市局稽查局于每年1月31日前向社會公布下一年度稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查事項(xiàng)清單，包括抽查依據(jù)、抽查主體、抽查內(nèi)容、抽查方式等，于每年3月31日前向社會公布上一年度稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查情況，包括查處涉稅違法案件數(shù)量、查補(bǔ)稅款和罰款金額、曝光案件和聯(lián)合懲戒等情況，自覺接受社會監(jiān)督，擴(kuò)大執(zhí)法社會影響。

(三)建立隨機(jī)抽查事項(xiàng)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，強(qiáng)化成果增值

對隨機(jī)抽查發(fā)現(xiàn)的稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，及時(shí)向相關(guān)部門反饋，提高稅收征管整體效能，強(qiáng)化工作成果增值運(yùn)用。

對隨機(jī)抽查發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的稅務(wù)稽查對象，將稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查結(jié)果納入納稅信用和社會信用記錄，按規(guī)定推送至全國信用信息共享交換平臺和全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)平臺，與相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)信息共享；將嚴(yán)重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實(shí)施聯(lián)合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限。綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)懲戒、信用懲戒、聯(lián)合懲戒和從嚴(yán)監(jiān)管等措施，加大稅收違法代價(jià)，加強(qiáng)抽查威懾力，引導(dǎo)納稅人自覺遵從稅法。

(四)建立隨機(jī)抽查事項(xiàng)內(nèi)外協(xié)同機(jī)制，提高執(zhí)法水平

稅務(wù)稽查部門的檢查與稅收征管部門的檢查要相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌安排實(shí)地檢查事項(xiàng)，統(tǒng)一規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法，避免多頭重復(fù)檢查和交叉重疊執(zhí)法，切實(shí)解決檢查任性、執(zhí)法擾民、效率低下、影響形象等問題。稅務(wù)稽查部門與稅收征管、大企業(yè)稅收管理等部門要充分溝通配合，統(tǒng)籌協(xié)同做好國家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)(列名企業(yè))、市級重點(diǎn)稅源企業(yè)等抽查工作。

各區(qū)縣局稽查局要建立國地稅稅務(wù)稽查聯(lián)合隨機(jī)抽查機(jī)制，同步或共同實(shí)施檢查，互通檢查情況。積極參與當(dāng)?shù)厝嗣裾畢f(xié)調(diào)組織的聯(lián)合抽查，進(jìn)一步加強(qiáng)與公安、海關(guān)、工商等部門執(zhí)法協(xié)作。

(五)建立隨機(jī)抽查事項(xiàng)督導(dǎo)考核機(jī)制，確保工作質(zhì)效

市局稽查局負(fù)責(zé)布置、安排、督辦隨機(jī)抽查事項(xiàng)，嚴(yán)密跟蹤、督促、指導(dǎo)直屬稽查局、各區(qū)縣局稽查局開展工作，防止敷衍塞責(zé)和消極懈怠。直屬稽查局、各區(qū)縣局稽查局對市局稽查局布置、安排、督辦的隨機(jī)抽查事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的時(shí)限和要求辦理。隨機(jī)抽查事項(xiàng)涉及其他地區(qū)的，委托方稽查部門應(yīng)積極履職、準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)發(fā)出協(xié)查，受托方稽查部門應(yīng)積極協(xié)助調(diào)查取證，市局稽查局對各區(qū)縣局稽查局委托、受托協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。市局稽查局對直屬稽查局、各區(qū)縣局稽查局各項(xiàng)工作完成情況實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控、管理并定期通報(bào)，作為績效考核的重要依據(jù)。

(六)強(qiáng)化隨機(jī)抽查的信息化建設(shè)，推進(jìn)稽查現(xiàn)代化

將稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查納入稅收信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用信息技術(shù)手段確保其落實(shí)到位，并實(shí)現(xiàn)全程跟蹤記錄，運(yùn)行透明，痕跡可查，效果可評，責(zé)任可追。稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫相關(guān)信息，通過稅收信息管理系統(tǒng)在稅務(wù)系統(tǒng)共享。市局稽查局按照稅務(wù)總局要求，結(jié)合市區(qū)兩級選案實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)稅務(wù)稽查選案指標(biāo)體系建設(shè)，加快定向抽查分析模型設(shè)計(jì)，并不斷修正完善。

三、落實(shí)工作要求

(一)統(tǒng)一認(rèn)識，提高站位

推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查，是稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化行政體制改革，加快轉(zhuǎn)變政府職能，推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的決策部署的重要舉措。各區(qū)縣局務(wù)必高度認(rèn)識此項(xiàng)工作的重要性和必要性，創(chuàng)造性地落實(shí)工作部署和要求，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用，打擊稅收違法活動(dòng)，整頓規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)市場公平競爭，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

(二)高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

各區(qū)縣局主要領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作要親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，稅務(wù)稽查部門牽頭落實(shí)，相關(guān)部門協(xié)作配合。根據(jù)本實(shí)施方案確定的抽查工作任務(wù)和目標(biāo)，相應(yīng)調(diào)整充實(shí)一線執(zhí)法檢查力量。加強(qiáng)對抽查工作的組織部署、督促指導(dǎo)和績效考評，確保抽查工作順利開展，取得明顯實(shí)效。

(三)加快進(jìn)度，強(qiáng)化落實(shí)

根據(jù)稅務(wù)總局要求，建立稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和檢查人員名錄，應(yīng)于2015年12月31日前完成；收集和建立稅務(wù)稽查異常對象名錄庫，應(yīng)于2016年3月31日前完成；建設(shè)稅務(wù)稽查選案指標(biāo)體系和設(shè)計(jì)定向抽查分析模型，應(yīng)于2016年6月30日前取得階段性成果；貫徹落實(shí)隨機(jī)抽查工作進(jìn)展及主要成果等情況，于每年7月1日前和12月31日前各報(bào)送一次。

各區(qū)縣局要按照工作進(jìn)度要求，明確落實(shí)責(zé)任任務(wù)，狠抓落實(shí)，確保北京落實(shí)隨機(jī)抽查的各項(xiàng)工作進(jìn)度和實(shí)效領(lǐng)先。市局稽查局將強(qiáng)化對稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作的過程監(jiān)控和績效評價(jià)，激勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)，通過納入績效考核，對落實(shí)到位、成績突出的單位和個(gè)人，按有關(guān)規(guī)定給予激勵(lì)；對落實(shí)不力、成績較差的單位和個(gè)人，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)保障，注重宣傳

加強(qiáng)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查制度保障、人力資源保障，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，轉(zhuǎn)變執(zhí)法理念，增強(qiáng)執(zhí)法能力，組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)。充分利用多種媒體渠道，廣泛開展宣傳報(bào)道，為隨機(jī)抽查工作順利開展?fàn)I造良好輿論氛圍。

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本文關(guān)鍵詞： 北京市國家稅務(wù)局, 稅務(wù), 稽查, 隨機(jī)抽查, 制度, 實(shí)施方案