《四川省國家稅務局四川省財政廳關于在棉紡織和繅絲加工行業(yè)試點農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告》四川省國家稅務局、四川省財政廳公告2017年第7號

四川省國家稅務局四川省財政廳關于在棉紡織和繅絲加工行業(yè)試點農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告





四川省國家稅務局、四川省財政廳公告2017年第7號

根據《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡稱《辦法》）、《國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第35號）和《財政部國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）有關規(guī)定，為了加快推進農產品增值稅進項稅額核定扣除工作，省國稅局、省財政廳決定在我省棉紡織加工和繅絲加工行業(yè)實行農產品進項稅額核定扣除辦法?，F(xiàn)將有關事項公告如下：

一、自2017年12月1日起，將購進農產品為原材料生產銷售棉紗、生絲的增值稅一般納稅人（以下稱“試點納稅人”）納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。其購進農產品無論是否用于生產上述產品，均應按照《辦法》的規(guī)定計算抵扣增值稅進項稅額。

二、棉紗和生絲實行全省統(tǒng)一的扣除標準（詳見附件1）。

三、試點納稅人購進農產品以外的其他貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定抵扣進項稅額。

四、試點納稅人購進農產品以委托加工方式生產上述產品的，應當按照本公告和《辦法》的規(guī)定計算抵扣增值稅進項稅額。

五、試點納稅人應自2017年12月1日起，將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理，并于實行農產品核定扣除辦法的首次納稅申報以前，向主管稅務機關報送《期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額統(tǒng)計表》（詳見附件2）。

六、試點納稅人生產棉紗過程中添加非農產品原料進行混紡的，應根據混紡產品生產過程中耗用棉紗的比例，計算當期混紡產品銷售數(shù)量中所含棉紗的銷售數(shù)量，再按照全省統(tǒng)一的扣除標準計算當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額。計算公式如下：

當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額=當期混紡產品銷售數(shù)量中所含棉紗數(shù)量×農產品單耗數(shù)量×農產品平均購買單價×扣除率÷（1＋扣除率）

當期混紡產品銷售數(shù)量中所含棉紗數(shù)量=混紡產品當期銷售數(shù)量×混紡產品耗用棉紗的比例

混紡產品耗用棉紗的比例=混紡產品耗用棉紗數(shù)量÷耗用原材料總數(shù)量×100%

七、試點納稅人利用自產（含委托加工，下同）棉紗、生絲連續(xù)生產其他產品的，應根據當期銷售的其他產品中自產棉紗、生絲的耗用比例，計算當期銷售的其他產品耗用自產棉紗、生絲的數(shù)量，再按照全省統(tǒng)一的扣除標準，計算當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額。計算公式如下：

當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額=當期其他產品銷售數(shù)量中所含自產棉紗、生絲數(shù)量×農產品單耗數(shù)量×農產品平均購買單價×扣除率÷（1＋扣除率）

當期其他產品銷售數(shù)量中所含自產棉紗、生絲數(shù)量=當期其他產品銷售數(shù)量×該產品耗用自產棉紗、生絲比例

其他產品耗用自產棉紗、生絲的比例=該產品耗用自產棉紗、生絲數(shù)量÷耗用原材料總數(shù)量×100%

八、試點納稅人同時耗用自產棉紗、生絲和外購棉紗、生絲連續(xù)生產其他產品的，按照以下方法計算允許抵扣的農產品進項稅額：

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期其他產品銷售數(shù)量中所含自產棉紗、生絲的耗用數(shù)量×農產品單耗數(shù)量×農產品平均購買單價×扣除率÷（1＋扣除率）

當期其他產品銷售數(shù)量中所含自產棉紗、生絲的耗用數(shù)量=當期其他產品銷售數(shù)量×該產品耗用棉紗、生絲的比例﹣當期外購棉紗、生絲取得增值稅發(fā)票上注明的數(shù)量

某產品耗用棉紗、生絲的比例=該產品生產過程中耗用棉紗、生絲的數(shù)量÷耗用原材料總數(shù)量×100%

九、試點納稅人以購進的農產品生產主產品的同時生產多種副產品的，以主產品銷售數(shù)量計算農產品耗用數(shù)量和允許抵扣的農產品增值稅進項稅額。

如果試點納稅人生產的副產品屬于適用簡易計稅方法和免征增值稅的范圍，對于無法劃分的進項稅額（含按照本公告規(guī)定計算的農產品進項稅額），應當按照當期簡易計稅方法銷售額和免稅產品銷售額占全部銷售額的比例計算不得抵扣的進項稅額。

十、本公告規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。

特此公告。



附件：【點擊下載】

1.四川省統(tǒng)一的棉紗、生絲扣除標準表

2.期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額統(tǒng)計表


 

四川省國家稅務局

四川省財政廳

2017年11月30日

本文鏈接：http://m.fl1002.com/tax/29238.html

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