《寧波市國家稅務(wù)局寧波市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍有關(guān)問題的公告》寧波市國家稅務(wù)局、寧波市財(cái)政局公告2017年第5號
寧波市國家稅務(wù)局寧波市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍有關(guān)問題的公告
寧波市國家稅務(wù)局、寧波市財(cái)政局公告2017年第5號
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第35號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號)的有關(guān)規(guī)定,決定擴(kuò)大我市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍,現(xiàn)公告如下:
一、核定扣除試點(diǎn)范圍
(一)自2017年12月1日起,以購進(jìn)紅豆杉為原料生產(chǎn)銷售紅豆杉中成藥產(chǎn)品、購進(jìn)干藺草為原料生產(chǎn)銷售藺草制品,購進(jìn)天然蜂蜜、天然蜂花粉為原料生產(chǎn)銷售蜂產(chǎn)品的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點(diǎn)納稅人),納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍,其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)對應(yīng)產(chǎn)品,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號)的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)試點(diǎn)納稅人行業(yè)分類內(nèi)容按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)執(zhí)行。具體分類如下:
藺草制品的行業(yè)范圍按制造《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中的“草及其他制品制造”類別執(zhí)行(代碼:C2049)、紅豆杉中成藥制造的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中的“中成藥制造”類別執(zhí)行(代碼:C2740)、蜂產(chǎn)品的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中的“其他未列明食品制造”類別執(zhí)行(代碼:C1499)
國家相關(guān)部門若對行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整,則按照調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
二、核定扣除方法
試點(diǎn)納稅人按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號)文件附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡稱《實(shí)施辦法》)第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定,核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
試點(diǎn)納稅人按照主產(chǎn)品當(dāng)期銷售情況,計(jì)算允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、扣除標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)我市實(shí)際情況及測算結(jié)果,報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案,現(xiàn)公布全市統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn):
全市統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)
試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況特殊,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除無法參照全市一般扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的,根據(jù)《實(shí)施辦法》第十三條第(一)項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定申請?zhí)囟鄢龢?biāo)準(zhǔn)。
四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題
(一)試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起,將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
期初庫存農(nóng)產(chǎn)品包括購進(jìn)用于直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品和用于經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品。
(二)試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的,可于2018年5月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出,需填寫《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表》(見附件),報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)備案。
(三)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第17欄“簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”的“稅額”欄。
五、關(guān)于直接銷售、不構(gòu)成貨物實(shí)體的購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品
試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的,所購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照《實(shí)施辦法》和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號)的規(guī)定計(jì)算。
六、試點(diǎn)納稅人申請核定程序及資料要求
試點(diǎn)納稅人購進(jìn)紅豆杉為原料生產(chǎn)銷售紅豆杉中成藥產(chǎn)品、購進(jìn)干藺草為原料生產(chǎn)銷售藺草制品和購進(jìn)天然蜂蜜、天然蜂花粉為原料生產(chǎn)銷售蜂產(chǎn)品的其他產(chǎn)品,應(yīng)于自投產(chǎn)之日起30日內(nèi),向主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請,內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、需核定的每種產(chǎn)品類型、原材料構(gòu)成情況說明及試點(diǎn)納稅人簽章。
主管國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定受理審核,并制作《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》告知納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)。
七、試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)及資料要求
試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi),除向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的納稅申報(bào)資料外,還應(yīng)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。
試點(diǎn)納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄,不再填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。
八、其他事項(xiàng)
試點(diǎn)納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營方式變化等情況,不再適用購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的,應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管國稅機(jī)關(guān),主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時進(jìn)行清算調(diào)整。
試點(diǎn)納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品價格明顯偏高或偏低,且不具有合理商業(yè)目的的,由主管國稅機(jī)關(guān)按該納稅人最近時期同類農(nóng)產(chǎn)品的平均購買價格或其他納稅人最近時期農(nóng)產(chǎn)品的平均購買價格核定。
本公告自2017年12月1日起施行,特此公告。
附件:農(nóng)產(chǎn) 品增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額核定扣 除試點(diǎn)納 稅人期初 庫存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn) 出備 案表
寧波市國家稅務(wù)局
寧波市財(cái)政局
2017年11月28日
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本文關(guān)鍵詞: 擴(kuò)大, 農(nóng)產(chǎn)品, 增值稅, 進(jìn)項(xiàng)稅額, 核定, 扣除, 試點(diǎn), 行業(yè), 范圍, 有關(guān)問題的公告, 寧波市國家稅務(wù)局, 寧波市財(cái)政局, 公告, 2017年, 第5號