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《國家稅務總局海南省稅務局關于發(fā)布〈稅務行政處罰裁量權實施辦法〉的公告》【全文廢止】
國家稅務總局海南省稅務局公告2019年第4號
全文廢止，廢止依據(jù)：2021年12月 29日國家稅務總局發(fā)布的《國家稅務總局海南省稅務局關于發(fā)布〈海南省稅務行政處罰裁量權實施辦法〉的公告》（國家稅務總局海南省稅務局公告2021年第10號）
為進一步規(guī)范稅務行政處罰裁量權的行使，優(yōu)化處罰裁量權基準，保護當事人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第7號發(fā)布，國家稅務總局令第36號第一次修訂，國家稅務總局令第44號第二次修訂)等法律、法規(guī)和規(guī)章以及《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》(國家稅務總局公告2016年第78號發(fā)布)，國家稅務總局海南省稅務局對《海南省地方稅務局 海南省國家稅務局關于發(fā)布稅務行政處罰裁量權實施辦法的公告》(海南省地方稅務局 海南省國家稅務局公告2017年第5號發(fā)布，國家稅務總局海南省稅務局公告2018年第5號修訂)進行了修訂。
現(xiàn)將新修訂的《國家稅務總局海南省稅務局關于發(fā)布〈稅務行政處罰裁量權實施辦法〉的公告》及《海南省稅務行政處罰裁量基準》予以發(fā)布，自2019年9月1日起施行。
特此公告。
附件：海 南省稅務行政處 罰裁量基準
國家稅務總局海南省稅務局
2019年8月1日
稅務行政處罰裁量權實施辦法
第一條 為規(guī)范全省各級稅務機關依法、公開、公正地行使行政處罰裁量權，保護納稅人、扣繳義務人及其他稅務當事人(以下簡稱“當事人”)的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第7號發(fā)布，國家稅務總局令第36號第一次修訂，國家稅務總局令第44號第二次修訂)等法律、法規(guī)和規(guī)章以及《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第78號)，制定本辦法。
第二條 海南省各級稅務機關行使稅務行政處罰裁量權時應當遵守本辦法。
第三條 本辦法所稱稅務行政處罰裁量權，是指各級稅務機關根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質、情節(jié)及社會危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權力。
第四條 本辦法所指的稅務行政處罰種類包括：
(一)罰款;
(二)沒收違法所得、沒收非法財物;
(三)停止出口退稅權;
(四)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。
第五條 各級稅務機關行使稅務行政處罰裁量權，應當遵循以下原則：
(一)合法原則。在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的種類和幅度內，依照法定權限，遵守法定程序，保障當事人合法權益。
(二)合理原則。符合立法目的，考慮相關事實因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實、性質、情節(jié)和社會危害程度相當。
(三)公平公正原則。對事實、性質、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的行政處罰種類和幅度應當基本相同。
(四)公開原則。按規(guī)定公開行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。
(五)程序正當原則。依法保障當事人的知情權、參與權和救濟權等各項法定權利。
(六)信賴保護原則。非因法定事由并經法定程序，不得隨意改變已經生效的行政行為。
(七)處罰與教育相結合原則。預防和糾正涉稅違法行為，引導當事人自覺守法。
第六條 各級稅務機關實施行政處罰，應當結合本辦法，按照《海南省稅務行政處罰裁量基準》(見附件，以下簡稱《處罰裁量基準》)執(zhí)行。本辦法和《處罰裁量基準》與法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定不一致的，以法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定為準。
第七條 各級稅務機關在實施行政處罰時，應當以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并在裁量基準范圍內作出相應的行政處罰決定，不得單獨引用稅務行政處罰裁量基準作為依據(jù)。
第八條 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。
第九條 稅務機關應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過三十日。
第十條 對當事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應處以罰款的，應當選擇適用處罰較重的條款。
當事人存在連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)稅收違法行為的，可視為一個違法行為進行行政處罰。
第十一條 當事人有下列情形之一的，不予行政處罰：
(一)違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的;
(二)不滿十四周歲的人有違法行為的;
(三)精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有違法行為的;
(四)其他法律規(guī)定不予行政處罰的。
第十二條 當事人具有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕處罰：
(一)主動消除或者減輕違法行為危害后果的;
(二)受他人脅迫有違法行為的;
(三)配合稅務機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的;
(四)其他依法應當從輕或減輕處罰的情形。
從輕處罰，是指根據(jù)違法行為情節(jié)、性質、危害程度等因素，在《處罰裁量基準》規(guī)定的對應檔次內確定較低或較輕的處罰。
減輕處罰，是指在對應的處罰幅度最低限以下依法對當事人給予的行政處罰。
第十三條 違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為在五年內未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
第十四條 法律、法規(guī)和規(guī)章對稅收違法行為規(guī)定責令限期改正，并給予行政處罰的，或者規(guī)定直接給予行政處罰的，不得以教育或者責令限期改正代替行政處罰。
第十五條 行使稅務行政處罰裁量權應當依法履行告知義務。在作出行政處罰決定前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由、依據(jù)及擬處理結果，并告知當事人依法享有的權利。
第十六條 稅務機關行使稅務行政處罰裁量權涉及法定回避情形的，應當依法告知當事人享有申請回避的權利。稅務人員存在法定回避情形的，應當自行回避或者由稅務機關決定回避。
第十七條 當事人有權進行陳述和申辯。稅務機關應當充分聽取當事人的意見，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進行復核，陳述申辯事由成立的，稅務機關應當采納;不采納的，應予說明理由。
稅務機關不得因當事人的申辯而加重處罰。
第十八條 稅務機關對公民作出2000元以上罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利;當事人要求聽證的，稅務機關應當組織聽證。
第十九條 違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處50元以下、對法人或者其他組織處1000元以下罰款或者警告的行政處罰的，各級稅務機關可以當場作出行政處罰決定。
第二十條 除本辦法第十九條規(guī)定情形以外，各級稅務機關應按照一般程序作出行政處罰決定。按照一般程序實施行政處罰，應當在執(zhí)法文書中對事實認定、法律適用、基準適用等說明理由。
第二十一條 對情節(jié)復雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務行政處罰案件，應當經過集體審議決定。
第二十二條 集體審議決定行政處罰，由實施行政處罰的稅務機關負責人召集，有關部門參加。
集體審議意見由參與審議人員簽名確認，并由實施行政處罰的稅務機關負責人批準。集體審議有不同意見的，應一并記錄在案并簽名。
第二十三條 各級稅務機關全面依法行政工作領導小組應當加強規(guī)范稅務行政處罰裁量權工作的組織領導。
第二十四條 縣以上稅務機關通過稅收執(zhí)法督察、執(zhí)法責任制考核、稅收執(zhí)法案卷評查等工作方式，加強對行使稅務行政處罰裁量權的監(jiān)督檢查。
第二十五條 本辦法自2019年9月1日起施行。《海南省地方稅務局海南省國家稅務局關于發(fā)布稅務行政處罰裁量權實施辦法的公告》(海南省地方稅務局海南省國家稅務局2017年第5號公告公布，2018年6月15日國家稅務總局海南省稅務局2018年第5號公告修訂)同時廢止。
第二十六條 本辦法由國家稅務總局海南省稅務局負責解釋。
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