瓊稅函〔2020〕35號《國家稅務總局海南省稅務局關于開展網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》

國家稅務總局海南省稅務局關于開展網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知








瓊稅函〔2020〕35號

國家稅務總局海南省各市、縣、洋浦經濟開發(fā)區(qū)稅務局：

根據《國家稅務總局關于開展網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(稅總函〔2019〕405號)，現就開展網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點有關工作通知如下：

一、試點內容

具有網絡貨運經營資質的企業(yè)，填寫申請審批表(附件1)，提交《不收取任何費用承諾書》(詳見附件2)，向主管稅務機關貨物和勞務稅管理部門提出試點申請，經海南省稅務局(貨物和勞務稅處)批準后，納入網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)(以下稱試點企業(yè))代開增值稅專用發(fā)票試點。試點企業(yè)可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱會員)代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關涉稅事項。

(一)在中華人民共和國境內提供公路貨物運輸服務，取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的，無須取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。

(二)以自己的名義對外經營，并辦理了稅務登記(包括臨時稅務登記)。

(三)未做增值稅專用發(fā)票票種核定。

(四)注冊為該平臺會員。

二、試點企業(yè)的條件

試點企業(yè)應當同時符合以下條件：

(一)按照《交通運輸部 國家稅務總局關于印發(fā)〈網絡平臺道路貨物運輸經營管理暫行辦法〉的通知》(交運規(guī)〔2019〕12號)規(guī)定，取得經營范圍中注明“網絡貨運”的《道路運輸經營許可證》。

(二)具備與開展業(yè)務相適應的相關線上服務能力，包括信息數據交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現交易、運輸、結算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數據。

(三)與省級交通運輸主管部門建立的網絡貨運信息監(jiān)測系統實現有效對接，按照要求完成數據上傳。

(四)對會員相關資質進行審查，保證提供運輸服務的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點企業(yè)資格。

三、增值稅專用發(fā)票的開具

試點企業(yè)按照以下規(guī)定為會員代開增值稅專用發(fā)票：

(一)僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務代開增值稅專用發(fā)票。

(二)應與會員簽訂委托代開增值稅專用發(fā)票協議(詳見附件3)。

(三)使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照3%的征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內容較多可另附清單。

(四)代開增值稅專用發(fā)票的相關欄次內容，應與會員通過本平臺承攬的運輸服務，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關信息應統一存儲，以備核查。

(五)試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第55號文件發(fā)布，根據國家稅務總局公告2018年第31號、2019年第45號修改)的相關規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申請代開專用發(fā)票。

四、涉稅事項的辦理

(一)試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票應當繳納的增值稅，由試點企業(yè)按月代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申報繳納，并將完稅憑證轉交給會員。

(二)試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開增值稅專用發(fā)票對應的收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應稅收入，無須申報。試點企業(yè)應按月將代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務機關報備(備案表詳見附件4)。

(三)會員應按照其主管稅務機關核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務機關申報納稅。

五、工作要求

(一)各單位應高度重視網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作，總結前期開展互聯網物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作的經驗，嚴格按照稅務總局、海南省稅務局部署落實好相關工作。

(二)海南省稅務局負責組織實施網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作，按照納稅人自愿的原則確定試點企業(yè)。

(三)各單位應積極推動試點工作開展，加強試點企業(yè)的管理，分析試點企業(yè)運行數據。發(fā)現試點企業(yè)虛構業(yè)務、虛開發(fā)票等違法違規(guī)行為的，應立即取消其試點資格并依法處理。

(四)各單位應與當地道路貨運行業(yè)主管部門對接，充分利用和挖掘內外部大數據資源，深入開展物流行業(yè)經濟分析和稅收風險管理工作，及時總結試點經驗，提升試點成效。

本通知自2020年1月1日起施行，《國家稅務總局海南省稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于開展互聯網物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(瓊稅函〔2018〕190號)和《國家稅務總局海南省稅務局關于做好互聯網物流平臺企業(yè)備案工作的通知》(瓊稅函〔2019〕24號)同時廢止。





附件：

1.網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點申請審批表

2.不收取任何費用承諾書

3.貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開增值稅專用發(fā)票協議書

4.代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況備案表




 

國家稅務總局海南省稅務局

2020年2月18日

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