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國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局疫情期間12366熱點問答
社會保險費類
問題一、社保費個人繳費部分是否也免征？
答：社保費個人繳費部分不能免征。根據(jù)《人力資源社會保障部財政部稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號）和《湖北省人力資源和社會保障廳湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會保險費的實施意見》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號）規(guī)定，自2020年2月起，湖北省可免征各類參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月。免征期內(nèi)，參保單位職工繼續(xù)繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險的個人繳費部分，由參保單位代扣代繳，保障職工合法權(quán)益。
問題二、企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷社保費可以緩繳多久？
答：根據(jù)《湖北省人力資源和社會保障廳湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會保險費的實施意見》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號）規(guī)定，受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的參保單位，可申請緩繳免征期間個人應(yīng)繳的社會保險費，也可在7月份以后申請緩繳單位和個人共同繳納的社會保險費，緩繳期間免收滯納金。緩繳期限原則上不超過6個月。
問題三、疫情期間社保是哪三項單位繳納免征，免征期限是多久？
答：根據(jù)《人力資源社會保障部財政部稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號）和《湖北省人力資源和社會保障廳湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會保險費的實施意見》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號）規(guī)定，自2020年2月起，湖北省可免征各類參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月。免征期內(nèi)，參保單位職工繼續(xù)繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險的個人繳費部分，由參保單位代扣代繳，保障職工合法權(quán)益。
問題四、疫情期間湖北省社保有何優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)《湖北省人力資源和社會保障廳湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會保險費的實施意見》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號）和《湖北省醫(yī)療保障局湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的通知》（鄂醫(yī)保發(fā)〔2020〕16號）規(guī)定，我省階段性減免企業(yè)社保費優(yōu)惠政策可以概括為免、減、緩、延四方面措施。
免，就是從2020年2月起，我省可以對各類參保企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項社保單位繳費實行免征，免征的期限不超過5個月，免征的政策可以執(zhí)行到6月份。
減，我省各統(tǒng)籌地區(qū)可根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工基本醫(yī)療保險費單位繳費部分實行減半征收。
緩，就是在實施減免政策的同時，受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)可申請緩繳，進(jìn)一步減輕困難企業(yè)的經(jīng)營壓力。緩繳的期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。
延，就是因受疫情影響，無法及時辦理社會保險業(yè)務(wù)的，也可延期至疫情解除之日起三個月內(nèi)補辦補繳，不影響參保人員享受待遇。
問題五、社保可以延期多久？
答：根據(jù)《湖北省人力資源和社會保障廳湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會保險費的實施意見》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號）規(guī)定，社?？裳悠谠诋?dāng)?shù)匾咔榻Y(jié)束后3個月內(nèi)補辦疫情防控期間的申報核定繳費手續(xù)。疫情防控期間免收滯納金。
問題六、疫情期間湖北省醫(yī)保有何優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)《湖北省醫(yī)療保障局湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的通知》（鄂醫(yī)保發(fā)〔2020〕16號）規(guī)定，我省醫(yī)保的優(yōu)惠政策可以概括為減、緩、延三方面措施:
減，我省各統(tǒng)籌地區(qū)可根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工基本醫(yī)療保險費單位繳費部分實行減半征收。
緩，就是在實施減免政策的同時，受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)可申請緩繳，進(jìn)一步減輕困難企業(yè)的經(jīng)營壓力。緩繳的期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。
延，就是因受疫情影響，無法及時辦理社會保險業(yè)務(wù)的，也可延期至疫情解除之日起三個月內(nèi)補辦補繳，不影響參保人員享受待遇。
問題七、請問享受階段性減免社會保險費政策，需要申請?zhí)峤皇裁床牧蠁?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第八期）》第13問規(guī)定，企業(yè)享受社保費減免優(yōu)惠政策無需辦理任何手續(xù)，無需提供任何材料，只需按原規(guī)定申報繳納社會保險費即可直接享受。
問題八、社保費不能按期繳納是否有滯納金？
答：根據(jù)《湖北省人力資源和社會保障廳湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會保險費的實施意見》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號）和《湖北省醫(yī)療保障局湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的通知》（鄂醫(yī)保發(fā)〔2020〕16號）規(guī)定，疫情防控期間，參保單位可延期在當(dāng)?shù)匾咔榻Y(jié)束后3個月內(nèi)補辦疫情防控期間的申報核定繳費手續(xù)。疫情防控期間免收滯納金。受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的參保單位，可申請緩繳免征期間個人應(yīng)繳的社會保險費，也可在7月份以后申請緩繳單位和個人共同繳納的社會保險費，緩繳期間免收滯納金。緩繳期限原則上不超過6個月。”“各統(tǒng)籌地區(qū)在實行職工醫(yī)保減征政策的同時，可繼續(xù)實行原已出臺的緩繳政策，也可在減征期限結(jié)束后實行。緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。
問題九、企業(yè)社保費減免單位繳納部分，是直接減免還是先繳后返?
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第八期）》第14問規(guī)定，符合此次階段性減免社保費的企業(yè)，在申報時直接享受減免政策，不需要先繳后返。
問題十、社保費減免5個月，是每個月都需要我們提申請嗎?
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第八期）》第16問規(guī)定，對于減免政策享受，您不用額外提出減免申請，更不用每月都提出申請，只需要按照正常程序如實申報繳費基數(shù)、適用費率即可。
問題十一、在新冠肺炎疫情期間，我們公司所在地區(qū)對醫(yī)保繳費執(zhí)行了緩繳政策，還能享受減半征收政策么?
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第八期）》第19問規(guī)定，如果您公司所在地區(qū)出臺了職工醫(yī)保費減征政策，而且對醫(yī)保繳費執(zhí)行緩繳政策，減征政策和緩繳政策可以疊加使用。
問題十二、2月份已經(jīng)繳的錢也可以退費，如果不選擇退費，能不能抵繳3月份的應(yīng)繳費款?
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第八期）》第22問規(guī)定，為了切實緩解企業(yè)資金壓力，對于已繳納的符合減免條件的費款，相關(guān)部門將優(yōu)先選擇直接退費。
對于多繳的企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險費，如果您是中小微企業(yè)，各地人社、稅務(wù)部門會根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H，直接發(fā)起退費，無需您提交申請及報送相關(guān)資料；如果您是大型企業(yè)，會根據(jù)您的選擇，直接退費或者沖抵以后月份的繳費。
對于多繳的職工醫(yī)保費，各地醫(yī)保、稅務(wù)部門會根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H直接發(fā)起退費，或者根據(jù)您的意愿沖抵以后月份的繳費。
問題十三、這次減免企業(yè)社保費，我個人社保繳費會中斷么?
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第八期）》第23問規(guī)定，此次階段性減免企業(yè)社保費，只針對單位繳納部分，企業(yè)仍應(yīng)依法履行代扣代繳個人繳費的義務(wù)。同時，為確保繳費人的社保權(quán)益，有關(guān)部門也已經(jīng)明確，實施減免或緩繳政策，不影響繳費人社會保險權(quán)益。因此，您的繳費記錄會連續(xù)計算，您的權(quán)益不受影響。
問題十四、靈活就業(yè)人員能否享受階段性減免基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險?
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第八期）》第27問規(guī)定，此次階段性減免社保費政策針對的是參保單位。靈活就業(yè)人員是以個人身份參保，不屬于此次減免政策的適用對象。
問題十五、我省此次階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的范圍具體包括哪些？
答：根據(jù)《湖北省醫(yī)療保障局湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的通知》（鄂醫(yī)保發(fā)〔2020〕16號）規(guī)定，對省內(nèi)參加職工基本醫(yī)療保險的各類用人單位(不含在編制管理部門辦理法人登記的機關(guān)事業(yè)單位)所繳納的職工基本醫(yī)療保險費（不含生育保險費）單位繳費部分，各地根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)基金運行情況和實際工作需要，實行減半征收。
問題十六、我省此次階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的減征期限是多久？有無緩繳政策？
答：根據(jù)《湖北省醫(yī)療保障局湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的通知》（鄂醫(yī)保發(fā)〔2020〕16號）規(guī)定，明確減征期限：統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，減征期限為5個月；可支付月數(shù)小于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，減征政策由當(dāng)?shù)厝嗣裾贫ā?br />
明確緩繳政策：各統(tǒng)籌地區(qū)在實行減征政策的同時，可繼續(xù)實行原已出臺的緩繳政策，也可在減征期限結(jié)束后實行。緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。
問題十七、靈活就業(yè)人員能否享受階段性減免基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險?
答：此次階段性減免社保費政策針對的是參保單位。靈活就業(yè)人員是以個人身份參保，不屬于此次減免政策的適用對象。
問題十八、請問免征期內(nèi)，參保單位的個人繳費部分也可以免征嗎？
答：根據(jù)《湖北省人力資源和社會保障廳湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會保險費的實施意見》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號）規(guī)定，免征期內(nèi)，參保單位職工繼續(xù)繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險的個人繳費部分，由參保單位代扣代繳，保障職工合法權(quán)益。
問題十九、延期繳納社保費辦理流程是什么？
答：疫情防控期間，單位及個人應(yīng)盡量采取社保經(jīng)辦機構(gòu)提供的“網(wǎng)上辦、郵件辦”等方式“不見面”辦理各類社保經(jīng)辦業(yè)務(wù)，并采取“網(wǎng)上辦，非必須、不進(jìn)廳”的“非接觸式”方式辦理社保繳費，盡量選擇湖北省電子稅務(wù)局、手機APP等網(wǎng)上辦理途徑。因受疫情影響，無法及時辦理社會保險業(yè)務(wù)的，也可延期至疫情解除之日起三個月內(nèi)補辦補繳，不影響參保人員享受待遇，涉及核定征繳類業(yè)務(wù)，免收滯納金。
問題二十、企業(yè)享受階段性減免社會保險費優(yōu)惠政策需要辦理什么手續(xù)？
答：階段性減免社會保險費期間，符合減免條件的單位，免填單、免申請，在核定繳費環(huán)節(jié)自動享受階段性減免社會保險費政策。同時，企業(yè)如實申報繳費基數(shù)、適用費率，要繼續(xù)履行好代扣代繳職工個人繳費的義務(wù)，據(jù)實辦理增員、減員等狀態(tài)變更，按規(guī)定進(jìn)行社保費申報。各地人社、醫(yī)保、稅務(wù)部門將提前做好信息系統(tǒng)準(zhǔn)備，方便企業(yè)精準(zhǔn)享受減免政策，嚴(yán)格按照核定的應(yīng)繳費額扣除減免費款后進(jìn)行繳費。
問題二十一、受疫情影響，符合什么條件的企業(yè)可以辦理社會保險費緩繳？
答：受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的參保單位（含參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險的事業(yè)單位），可申請緩繳社會保險費。因受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的情形和條件由各地人社、醫(yī)保部門明確。
以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。
企業(yè)所得稅類
一、一次性扣除
問題一、公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，因為疫情的原因，為了擴大生產(chǎn)，購買了一臺二手的設(shè)備，能否在企業(yè)所得稅前扣除？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)購買的二手設(shè)備也屬于新購置的設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用一次性扣除。
問題二、請問對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除政策中，購置設(shè)備的扣除金額受500萬元限制嗎？
答：對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能而新購置的相關(guān)設(shè)備，無論單位價值是否超過500萬元，均能在稅前一次扣除。
問題三、疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)一次性扣除政策，如果企業(yè)是通過融資租賃方式取得的設(shè)備，這個是否能適用一次性扣除政策呢？
答：與單位價值500萬元以下設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策口徑一致，“購置”僅包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種取得固定資產(chǎn)的形式。融資租賃方式取得固定資產(chǎn)不屬于上述兩種形式，不適用疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)一次性稅前扣除政策。
問題四、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，需辦理什么手續(xù)？
答：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年23號)規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。因此，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，無需履行相關(guān)手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。留存?zhèn)洳橘Y料暫可參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)規(guī)定執(zhí)行。
問題五、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)按財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號文件第一條規(guī)定，適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，如何申報享受優(yōu)惠?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第九條規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照8號公告第一條規(guī)定，適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。
二、延長虧損
問題六、企業(yè)因受疫情影響，2020年產(chǎn)生較大虧損，彌補虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限是否可以延長？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）第四條規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
問題七、哪些行業(yè)屬于困難行業(yè)？如何界定？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定，困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
問題八、困難行業(yè)企業(yè)適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，需要提交資料嗎?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第十條規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號公告第四條規(guī)定，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
三、捐贈支出
問題九、在疫情期間企業(yè)進(jìn)行了物資和現(xiàn)金的捐贈，企業(yè)所得稅有特殊的政策嗎？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除；企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
問題十、財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號文件中所稱“公益性社會組織”指什么?“縣級以上人民政府及其部門”怎么理解？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第十二條規(guī)定，9號公告第一條所稱“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
對符合縣級及以上的條件且屬于國家機關(guān)范圍的政府部門，不論哪個政府部門(如民政局、衛(wèi)生局等)，捐贈者通過他們捐贈的用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品就可以享受全額扣除的優(yōu)惠政策。
問題十一、企業(yè)享受財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號文件規(guī)定的全額稅前扣除政策需要準(zhǔn)備哪些資料？
答：企業(yè)根據(jù)9號公告規(guī)定享受全額稅前扣除政策時，凡通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應(yīng)及時要求對方開具公益事業(yè)捐贈票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈事項。該捐贈票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。凡直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品的，應(yīng)妥善保管、自行留存對方開具的捐贈接收函。
問題十二、企業(yè)應(yīng)如何申報享受財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號件規(guī)定的全額稅前扣除政策？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第十二條規(guī)定，企業(yè)享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?quot;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。
問題十三、企業(yè)在第一季度申報企業(yè)所得稅時就可以財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號文件規(guī)定的全額稅前扣除政策嗎？
答：根據(jù)《防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第六期）》第12問規(guī)定，企業(yè)可在第一季度申報享受，并根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)有關(guān)要求，將捐贈全額扣除情況填入《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表（A類）》附表A201010相應(yīng)行次，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br />
四、其他優(yōu)惠
問題十四、企業(yè)為新冠肺炎疫情防治開展研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)支出能否享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠？在年度申報時應(yīng)當(dāng)報送哪些資料？
答：企業(yè)開展包括支持疫情防控在內(nèi)的各類研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，依法再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》（附件：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版））列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準(zhǔn)備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項情況自行補充準(zhǔn)備。
企業(yè)享受開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的主要留存?zhèn)洳橘Y料為：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?br />
五、其他扣除
問題十五、疫情期間，公司給員工發(fā)放防疫物資，如給員工發(fā)放的購買口罩的費用能否在企業(yè)所得稅前扣除？
答：可以。根據(jù)《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第五期）》第5問規(guī)定，公司給員工發(fā)放的購買口罩的費用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果發(fā)放現(xiàn)金補貼，可以作為職工福利費稅前扣除。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中為疫情防控、保護員工安全健康購入的口罩及消毒液等防疫用品發(fā)生的支出，可以作為勞動保護支出于稅前扣除。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，屬于企業(yè)的職工福利費支出。公司給員工發(fā)放的購買口罩的補貼，可以作為職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除。
問題十六、疫情期間企業(yè)在網(wǎng)上采購了消毒用品，但是無法取得發(fā)票，還能進(jìn)行稅前扣除嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
問題十七、我是一家餐飲企業(yè)，受疫情影響，部分年前預(yù)定的酒席被退訂，已經(jīng)采購的食材無法售出并已經(jīng)變質(zhì)，請問能否作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：食材屬于餐飲企業(yè)的存貨，發(fā)生變質(zhì)的情況，可以根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。并且，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />
六、征收管理
問題十八、2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的期限是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
2019年度企業(yè)所得稅年度納稅申報期限，在國家稅務(wù)總局未有新文件明確前，仍按照2020年5月31日掌握。
（以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。）
增值稅類
問題一、湖北省小規(guī)模納稅人3月至5月增值稅優(yōu)惠是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，湖北省小規(guī)模納稅人3月至5月可按規(guī)定享受上述免征增值稅和暫停預(yù)繳增值稅優(yōu)惠。
問題二、在疫情期間為醫(yī)院提供的餐飲服務(wù)可以享受增值稅免稅政策嗎？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。生活服務(wù)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。因此，餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍，在疫情期間向醫(yī)院提供的餐飲服務(wù)，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問題三、公司購買了一批物資直接無償捐贈給定點醫(yī)院是否能享受優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。你公司購買的物資直接無償捐贈給定點醫(yī)院用于治療新冠肺炎，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問題四、必須是捐贈醫(yī)療物資才能享受增值稅免征優(yōu)惠嗎？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號，以下簡稱“9號公告”)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。9號公告第三條規(guī)定中的“貨物”不僅限于醫(yī)療防護物資，納稅人無償捐贈醫(yī)療防護物資以外的其他貨物用于抗擊新冠肺炎疫情的，也可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問題五、防疫期間提供洗車服務(wù)，能否享受免征增值稅政策？
答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。生活服務(wù)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。洗車服務(wù)所屬的居民日常服務(wù)，屬于生活服務(wù)的范圍。因此，疫情期間提供洗車服務(wù)取得的收入，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問題六、湖北地區(qū)納稅人是否開具征稅普票也可以享受免稅政策？還是需要開具免稅普票才可以享受？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第七期）》第15問，湖北地區(qū)小規(guī)模納稅人取得原適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開具專用發(fā)票，但是可以開具普通發(fā)票。如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
根據(jù)國家稅務(wù)總局《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第五期）》第15問，已經(jīng)開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，不需要將發(fā)票追回?fù)Q開后才享受免稅政策，可直接進(jìn)行免稅申報。
問題七、網(wǎng)約車公司提供客運服務(wù)能否享受免征增值稅政策？
答：可以享受?！?a href='http://m.fl1002.com/tax/76707.html' title='《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號' target='_blank'>財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，屬于上述公共交通運輸服務(wù)的范圍。因此，你公司提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入，可以根據(jù)8號公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。
問題八、我公司買來發(fā)給員工用于新型冠狀病毒的口罩、酒精等防護用品，買的時候取得了增值稅專用發(fā)票，這部分進(jìn)項是否適用“用于集體福利”而無法抵扣？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第五期）》第16問規(guī)定，按照增值稅暫行條例等相關(guān)規(guī)定，你公司在疫情期間購買的口罩、酒精等防護用品，用于本企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的，屬于特殊時期的勞保用品，取得合法有效扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣。
問題九、湖北省的小規(guī)模納稅人適用免征增值稅優(yōu)惠，如何填寫申報表？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》免稅項目相應(yīng)欄次。
問題十、增值稅異地預(yù)繳疫情期間有什么新政策？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
問題十一、小規(guī)模納稅人在3月份開的專票也是免征增值稅嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人按照有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。
問題十二、我公司是快遞公司，在疫情期間有為居民送菜、油、米等生活物資，取得的收入能免征增值稅嗎？
答:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入。因此，你公司在疫情期間為居民送菜、油、米等生活物資取得的收入，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問題十三、納稅人為醫(yī)院運送防護服是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第三條規(guī)定，納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。2月14日和2月18日，工信部和國家發(fā)改委先后在官方網(wǎng)站公布了《疫情防控重點保障物資(醫(yī)療應(yīng)急)清單》和《疫情防控重點保障物資清單》，按照8號公告要求確定了疫情防控重點保障物資的具體范圍，其中包括醫(yī)用防護服。因此，納稅人為醫(yī)院運送防護服取得的運輸服務(wù)收入，可以按照8號公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
問題十四、疫情期間餐飲服務(wù)有何優(yōu)惠政策？
答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。生活服務(wù)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。因此，餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍，在疫情期間提供的餐飲服務(wù)，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問題十五、疫情防控期間小規(guī)模納稅人有出租不動產(chǎn)5%征收率的收入是否免征增值稅？
答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。出租不動產(chǎn)適用5%的征收率，不適用免征增值稅的政策。因此，出租不動產(chǎn)取得的收入不能享受上述免征增值稅政策。
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條明確，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅;小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。如果該小規(guī)模納稅人經(jīng)營情況滿足上述規(guī)定的，其出租不動產(chǎn)取得的收入可以享受小規(guī)模納稅人普惠性免征增值稅政策。
問題十六、酒店行業(yè)疫情期間生活服務(wù)免征增值稅政策，可以放棄享受住宿服務(wù)免稅政策，只享受餐飲服務(wù)免稅政策嗎？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第六期）》第18問規(guī)定，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)這兩項應(yīng)稅行為，均屬于生活服務(wù)的范圍。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。
你酒店可以按照上述規(guī)定選擇享受餐飲服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠，同時放棄享受住宿服務(wù)免征增值稅，一經(jīng)放棄，36個月內(nèi)不得再就住宿服務(wù)申請免征增值稅。
問題十七、非個體工商戶的增值稅小規(guī)模納稅人是否可以享受此次支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第七期）》第1問規(guī)定，可以享受?！?a href='http://m.fl1002.com/tax/78977.html' title='《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號' target='_blank'>財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
根據(jù)文件規(guī)定，該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人，無論是企業(yè)還是個體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
問題十八、如符合財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號、9號公告規(guī)定的免征增值稅政策，但在文件下發(fā)前，納稅人已經(jīng)就相關(guān)業(yè)務(wù)開具了增值稅專用發(fā)票，其中部分難以追回作廢或者開具紅字發(fā)票，請問能否選擇開具增值稅專用發(fā)票的部分繳納增值稅，其他部分仍享受免稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人適用8號、9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
在8號、9號公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用8號、9號公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，且無法按上述規(guī)定開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應(yīng)按照8號、9號公告等規(guī)定適用征免稅政策并開具和使用發(fā)票。
問題十九、納稅人符合財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號第五條的免稅政策，1月份開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票，是否需要將發(fā)票收回或者開具紅字才可以享受優(yōu)惠？是否可以參照國家稅務(wù)總局公告2020年4號第三條第二項規(guī)定先享受免稅，在免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)再開具紅字發(fā)票？后續(xù)享受優(yōu)惠如何開具普通發(fā)票？
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人適用8號、9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
納稅人適用8號、9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，按照上述規(guī)定，需要開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，僅針對“增值稅專用發(fā)票”。已經(jīng)開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，不需要將發(fā)票追回?fù)Q開后才享受免稅政策，可直接進(jìn)行免稅申報。公告下發(fā)之后，納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時，如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣。
問題二十、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策對企業(yè)納稅信用等級是否有要求？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第二條規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對企業(yè)的納稅信用級別未做要求。因此，如果納稅人已被國家和省級發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照8號公告的規(guī)定，自2020年2月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)提交留抵退稅申請，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為納稅人辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。
問題二十一、新冠肺炎期間，小規(guī)模納稅人在2020年3月到5月期間取得的收入如何計算繳納增值稅？發(fā)票怎么開具？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開具專用發(fā)票，但是可以開具普通發(fā)票。如果你公司開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
問題二十二、企業(yè)適用財政部稅務(wù)總局8號、9號公告免增值稅的如何開具發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人按照8號、9號公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
問題二十三、我公司是一家服務(wù)企業(yè)，關(guān)注到近期國家出臺了對生活服務(wù)收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請問生活服務(wù)具體包括哪些呢？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。你公司可對照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免稅政策。
問題二十四、新冠肺炎期間，小規(guī)模納稅人2020年2月底之前取得的收入，適用的征收率是多少？發(fā)票如何開具？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票。
問題二十五、新冠肺炎期間，小規(guī)模納稅人如何填寫增值稅申報表？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》免稅項目相應(yīng)欄次。
問題二十六、我公司是湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中對湖北省小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策。下游企業(yè)因為抵扣的需求，會要求我們開具專用發(fā)票。請問，我們可不可以放棄免稅，開具專用發(fā)票?
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開具專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票?！对鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。因此，你公司可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策享受免稅優(yōu)惠;也可以放棄免稅，按照3%征收率申報納稅并開具專用發(fā)票。
問題二十七、企業(yè)適用財政部稅務(wù)總局8號、9號公告，但是已經(jīng)按照征稅申報應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第四條規(guī)定，在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費稅稅款。
（以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。）
財產(chǎn)和行為稅類
問題一、非營利性醫(yī)療機構(gòu)用于疫情房產(chǎn)是否有優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)湖北省防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情財稅支持政策的通知》（鄂政辦發(fā)〔2020〕4號）規(guī)定，對各非營利性醫(yī)療機構(gòu)、各社區(qū)（村）用于疫情防控的房產(chǎn)和土地按規(guī)定免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對各地購買房屋、土地用于疫情防控的按規(guī)定免征契稅。
問題二、疫情期間湖北省的企業(yè)房產(chǎn)稅是否有減免？
答：根據(jù)《省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情支持中小微企業(yè)共渡難關(guān)有關(guān)政策措施的通知》（鄂政辦發(fā)〔2020〕5號）規(guī)定，支持因疫情影響遭受重大損失，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，依法減征或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。
問題三、疫情防控契稅有何優(yōu)惠？
答：根據(jù)《省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)湖北省防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情財稅支持政策的通知》（鄂政辦發(fā)〔2020〕4號）規(guī)定，對各地購買房屋、土地用于疫情防控的按規(guī)定免征契稅。
問題四、物流企業(yè)的大宗商品倉儲設(shè)施用地如何繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第16號）規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。）
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