《新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務局關于部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務局公告2012年第4號【條款廢止】

新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務局關于部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告【條款廢止】









新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務局公告2012年第4號

依據(jù)：國家稅務總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務局2020年5月29日發(fā)布的《國家稅務總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務局關于調整農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除有關事項的公告》（國家稅務總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務局公告2020年第4號），本公告第四條自2020年7月1日起廢止。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號， 以下簡稱《通知》)規(guī)定，現(xiàn)將我區(qū)部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除有關問題公告如下：

一、根據(jù)《農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)第九條規(guī)定，納稅人對截止2012年6月30日的期初庫存農產(chǎn)品以及半成品、產(chǎn)成品所耗用的農產(chǎn)品，按其“期末平均買價”、稅務機關核定的農產(chǎn)品單耗、農產(chǎn)品適用稅率計算應轉出的增值稅進項稅額，并于當期繳納入庫。對確有困難的試點納稅人，可以向主管稅務機關提出進項稅額分期轉出申請，說明應轉出進項稅額、分期轉出原因、分期轉出計劃及分期轉出進項稅額，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，于2012年12月征期前分期轉出。對未按規(guī)定做進項稅額轉出的，主管稅務機關應按照《征管法》相關規(guī)定處理。

二、根據(jù)《實施辦法》第四條第二款、第三款規(guī)定，試點納稅人購進農產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)的扣除標準采用備案制。試點納稅人發(fā)生應備案情形的，應于次月納稅申報時，向主管稅務機關報送《農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除備案表》(附件1)。

三、以單一農產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或多種農產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物農產(chǎn)品耗用數(shù)量計算方法

以單一農產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物(如植物油)或多種農產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當期農產(chǎn)品耗用數(shù)量或農產(chǎn)品耗用率時，可參考使用產(chǎn)品價值分配法進行歸集和分配。產(chǎn)品價值分配法是以每種產(chǎn)品的價值占全部產(chǎn)品的價值總和的比例為系數(shù)計算該產(chǎn)品的農產(chǎn)品單耗數(shù)量。

每種產(chǎn)品的農產(chǎn)品單耗數(shù)量=該產(chǎn)品核定農產(chǎn)品單耗×分配比例

分配比例=(該種產(chǎn)品投入產(chǎn)出率×上年度各種產(chǎn)品加權平均價格)÷∑(各種產(chǎn)品投入產(chǎn)出率×上年度各種產(chǎn)品加權平均價格)

每種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率=1/該種產(chǎn)品單耗

四、【本條款廢止】白酒產(chǎn)品耗用農產(chǎn)品進項稅額計算方法

以65度原酒(基酒)所耗用的農產(chǎn)品數(shù)量作為農產(chǎn)品扣除的基數(shù)，按照自治區(qū)國家稅務局審核確定的成品酒與65度原酒(基酒)間的折算系數(shù)，計算成品白酒所耗用的原酒(基酒)量，剔除耗用外購原酒數(shù)量后，用計算得出的自產(chǎn)原酒耗用數(shù)量乘以原酒耗用農產(chǎn)品的單耗作為成品白酒耗用的農產(chǎn)品可抵扣進項稅額。即：

每種白酒產(chǎn)品可抵扣農產(chǎn)品進項稅額=∑[耗用自產(chǎn)65度原酒(基酒)的數(shù)量×自產(chǎn)65度原酒(基酒)農產(chǎn)品單耗×農產(chǎn)品平均購買單價]

耗用自產(chǎn)65度原酒(基酒)數(shù)量=∑[65度原酒(基酒)耗用數(shù)量-耗用外購65度原酒(基酒)的數(shù)量]

65度原酒(基酒)耗用數(shù)量=∑(本期白酒產(chǎn)品的銷售數(shù)量×折算系數(shù))

在酒的生產(chǎn)過程中，一次投入作為生產(chǎn)原料的農產(chǎn)品同時產(chǎn)生酒及酒糟。酒糟作為免稅產(chǎn)品，其農產(chǎn)品單耗數(shù)量不再單獨計算，其應負擔的不得抵扣的進項稅額應依照《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條的規(guī)定，做進項稅額轉出處理。

五、根據(jù)《國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第35號)的規(guī)定，試點納稅人應按月向主管稅務機關報送《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》、《投入產(chǎn)出法核定農產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》等五種表單，在網(wǎng)上申報系統(tǒng)完成升級前，試點納稅人應到主管稅務機關的辦稅服務廳辦理納稅申報，并報送上述表單。

六、試點納稅人產(chǎn)品配方、工藝發(fā)生變化后，納稅人應向主管稅務機關提出農產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準重新核定申請。

七、增值稅一般納稅人委托其他單位和個人加工液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其購進的農產(chǎn)品均適用《通知》的有關規(guī)定。

八、納稅人少報、漏報以三類農產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品，應及時向主管稅務機關提出核定申請。在核定結果未下發(fā)前，由主管稅務機關暫參照當?shù)赝惍a(chǎn)品或者類似產(chǎn)品所確定的農產(chǎn)品單耗數(shù)量執(zhí)行。

此公告自2012年7月1日起執(zhí)行。

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