滬會協(xié)〔2021〕48號《上海市注冊會計師協(xié)會關于開展2021年本市會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》

上海市注冊會計師協(xié)會關于開展2021年本市會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知






滬會協(xié)〔2021〕48號

各會計師事務所、分所：

根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會關于開展2021年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2021〕25號）和《上海市會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法》（滬會協(xié)〔2012〕36號）的規(guī)定，本市將組織開展2021年本市會計師事務所（以下簡稱事務所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。現(xiàn)將有關檢查工作通知如下：

一、檢查目的

（一）指導思想

深入學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大、十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，以習近平總書記關于注冊會計師行業(yè)要“緊緊抓住服務國家建設這個主題和誠信建設這條主線”的重要論述為指導，強化監(jiān)管、完善制度、堵塞漏洞，堅持問題導向、堅持系統(tǒng)風險導向檢查理念、促進事務所健全完善質(zhì)量管理體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強自律性、公正性和專業(yè)化水平，有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用，推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）總體目標

升級完善自律監(jiān)管體系，加強監(jiān)管工作的針對性，完善業(yè)務監(jiān)管工作機制和制度，創(chuàng)新業(yè)務監(jiān)管工作方法。在充分利用系統(tǒng)風險導向檢查的成果和日常監(jiān)管實踐基礎上，開展“回頭看”檢查，結合事務所自查報告幫助事務所查找存在質(zhì)量控制和風險管理問題的原因，提升質(zhì)量管理水平。

二、檢查對象

2021年事務所行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的對象主要是：

以周期性檢查為基礎，結合事務所分類管理類別，引入隨機抽取檢查對象的檢查機制。2021年事務所行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的對象主要是：

1．部分新批準設立的事務所（2019年1月1日至2019年12月31日期間獲取財政執(zhí)業(yè)許可）；

2．主要合伙人發(fā)生變化的事務所；

3．未通過2020年跟蹤整改的事務所；

4．合伙人（股東）專項檢查評估中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題較多的事務所；

5．受到較多反映執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題投訴舉報的事務所；

6．最近檢查周期內(nèi)（5年）尚未接受行業(yè)檢查的事務所；

7．隨機抽取的事務所。

2021年協(xié)會初步計劃對65家事務所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（附件1）。

因發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡售賣審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等問題，由市財政局轉(zhuǎn)交協(xié)會進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務所名單另行通知。

三、檢查內(nèi)容和范圍

（一）檢查內(nèi)容

繼續(xù)堅持風險導向檢查理念和“五個并重”原則，即質(zhì)量控制體系檢查與項目質(zhì)量檢查并重、技術程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術與建立檢查質(zhì)量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重、落實審計責任與落實注協(xié)監(jiān)管責任并重。檢查中突出重點，聚焦問題，注重實效，重點關注以下領域。

1.質(zhì)量控制體系

聚焦檢查整改改進要求的落實情況，分析未整改落實的原因，督促事務所逐一落實整改。根據(jù)日常監(jiān)管線索和事務所的自查報告，查找質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，針對主任會計師(首席合伙人)對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任、業(yè)務承接和保持、人力資源等關鍵要素，有針對性地設計、實施事務所質(zhì)量控制體系檢查程序，結合業(yè)務項目檢查的結果，對事務所質(zhì)量控制體系設計和運行的有效性作出評價，并對事務所改進和完善質(zhì)量控制體系的關鍵環(huán)節(jié)提供切實有效的建議與指導，幫助事務所提升系統(tǒng)風險防范能力。重點關注是否存在兼職或掛名執(zhí)業(yè)的注冊會計師、超出勝任能力執(zhí)業(yè)，以及非注冊會計師或外部人控制事務所等情況。同時，還要加強對事務所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點關注是否建立了獨立性相關的政策和程序并有效監(jiān)控。

2.業(yè)務項目

根據(jù)事務所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務特點，關注高風險項目和重點風險領域，合理確定業(yè)務項目檢查的范圍和抽查樣本。抽查的業(yè)務項目要考慮全面性和代表性，重點考慮檢查下列業(yè)務報告，一是企事業(yè)單位財務報表審計報告及專項審計報告；二是高齡或報告數(shù)量過多的注冊會計師簽署的審計報告；三是收費異常的審計報告，包括涉嫌不正當?shù)蛢r競爭及異常高收費的審計報告；四是曾受到行政處罰、行業(yè)懲戒或有投訴舉報等線索表明執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的注冊會計師簽署的審計報告；五是上一次檢查中未被抽查的注冊會計師簽署的審計報告。

業(yè)務項目檢查中應重點關注一是業(yè)務執(zhí)行過程中是否貫徹風險導向?qū)徲嬂砟?，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度；二是對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否有效，獲取的審計證據(jù)是否充分適當；三是審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型等。特別是對于盈利能力強的新業(yè)務、大額營業(yè)外收入、異常的大額應收款項及不符合商業(yè)實質(zhì)的會計處理等是否執(zhí)行了充分有效的審計程序。

（二）檢查范圍

檢查范圍是事務所自上次接受協(xié)會檢查以來，尤其是在最近年度出具的業(yè)務報告。檢查以2021年出具的鑒證報告為主，必要時可延伸至以前年度。

四、檢查人員及檢查紀律

本次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員主要由協(xié)會第五批檢查人員庫人員和協(xié)會秘書處工作人員組成，檢查人員應嚴格執(zhí)行《上海市注冊會計師行業(yè)檢查工作廉政規(guī)定》。檢查工作接受行業(yè)及社會監(jiān)督，被檢查事務所應在檢查工作完成后向協(xié)會提交《檢查情況反饋表》（附件2），如實反映檢查人員工作、紀律情況。

五、具體要求

各有關事務所要充分認識檢查工作對于提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、規(guī)范市場秩序的重要意義，管理層應予以重視，向所內(nèi)員工傳達檢查工作要求，并做好以下準備工作：

（一）認真開展自查工作

為配合本次行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，請各有關事務所對照上述檢查內(nèi)容，組織對本所2021年出具的業(yè)務報告及工作底稿等資料的歸檔整理工作，按照《2021年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查提供資料清單》（見附件3）準備檢查資料。認真進行自查，做好自查工作記錄及自查報告（模板見附件4），并于7月28日前將自查報告及相關附件的電子版通過協(xié)會網(wǎng)站(https://www.shcpa.org.cn)后臺管理系統(tǒng)“通知管理”欄目，以附件形式上傳至監(jiān)管部，文件名為“XX事務所2021年自查報告及附件”。

（二）積極配合檢查工作

被檢查事務所須指定專人負責聯(lián)絡，組織注冊會計師等人員到場，并按照檢查組的要求提供相關材料。對于拒絕、阻撓檢查工作的，將依據(jù)相關規(guī)定處理。

同時，為進一步嚴肅檢查工作紀律，協(xié)會將通過網(wǎng)站、電話和信箱等形式接受社會監(jiān)督，受理群眾對檢查違紀違規(guī)行為的投訴舉報，舉報網(wǎng)站:https://www.shcpa.org.cn;舉報電話：021-64228466;舉報信箱：jgb@shcpa.org.cn。

聯(lián)系人：監(jiān)管部陳婧、李樂琴  電話：64228231、64228232

特此通知。




附件

1：通知附件1-事務所名單

2：通知附件2-檢查情況反饋表

3：通知附件3-檢查提供資料清單

4：通知附件4-事務所自查報告及附表




 

上海市注冊會計師協(xié)會

2021年7月14日

本文鏈接：http://m.fl1002.com/policy/118127.html

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