《上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告》（上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)通告第10號(hào)）

上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告






上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)通告第10號(hào)
 

根據(jù)《上海市會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法》的規(guī)定和《關(guān)于開(kāi)展2021年本市會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（滬會(huì)協(xié)〔2021〕48號(hào)）的要求，協(xié)會(huì)于2021年8至12月組織實(shí)施了本市注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：

一、檢查基本情況

2021年，協(xié)會(huì)對(duì)74家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，共檢查事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)報(bào)告997份，其中財(cái)報(bào)審計(jì)報(bào)告793份、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告147份、驗(yàn)資報(bào)告57份。分別對(duì)7家事務(wù)所及17名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以行業(yè)懲戒，其中對(duì)5家事務(wù)所、12名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以公開(kāi)譴責(zé);對(duì)1家事務(wù)所、2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以通報(bào)批評(píng);對(duì)1家事務(wù)所、3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以訓(xùn)誡。

二、檢查內(nèi)容及結(jié)果

事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想和黨的十九大、十九屆二中、三中、四中、五中全會(huì)精神，以習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)要“緊緊抓住服務(wù)國(guó)家建設(shè)這個(gè)主題和誠(chéng)信建設(shè)這條主線”的重要論述為指導(dǎo)，強(qiáng)化監(jiān)管、完善制度、堵塞漏洞，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、堅(jiān)持系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念、促進(jìn)事務(wù)所健全完善質(zhì)量管理體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強(qiáng)自律性、公正性和專業(yè)化水平，有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證作用，推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

檢查情況表明，大部分事務(wù)所能執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量逐步提高。但同時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分事務(wù)所對(duì)質(zhì)量控制體系的建立和執(zhí)行重視不夠，審計(jì)工作底稿流于形式、重要審計(jì)程序?qū)嵤┎蛔愫蛯徲?jì)取證不充分的問(wèn)題。

三、行業(yè)懲戒情況

本著嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒的原則，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，根據(jù)《上海市會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法》《上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《懲戒辦法》）有關(guān)規(guī)定，行業(yè)懲戒委員會(huì)通過(guò)會(huì)議決議，決定對(duì)7家事務(wù)所、17名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予行業(yè)懲戒，具體如下：

（一）上海佳安會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

在對(duì)上海佳安會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司的檢查中發(fā)現(xiàn)存在如下問(wèn)題：

1.佳安所執(zhí)業(yè)中存在過(guò)度依賴助理人員的情況。佳安所部分助理人員由注冊(cè)會(huì)計(jì)師以私人名義聘請(qǐng)，其勞動(dòng)報(bào)酬由注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人承擔(dān)。執(zhí)業(yè)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺位，執(zhí)業(yè)幾乎全部依賴助理人員，在助理人員另覓他職后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獨(dú)立完成底稿整理工作，鑒證報(bào)告工作底稿嚴(yán)重缺失。

2.佳安所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃肇華、陸里清、唐寶華在執(zhí)業(yè)中，存在僅編制審定表、明細(xì)表以及獲取復(fù)印件等，基本未見(jiàn)實(shí)施其他審計(jì)程序的情況，造成審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重缺失，無(wú)法支持發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

根據(jù)《懲戒辦法》，給予上海佳安會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司及注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃肇華、陸里清、唐寶華公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（二）上海居正會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

在對(duì)上海居正會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）的檢查中發(fā)現(xiàn)存在如下問(wèn)題：

1.居正所在執(zhí)業(yè)中存在以保留意見(jiàn)代替應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序的情況。居正所以被審計(jì)單位處于停產(chǎn)階段，無(wú)法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為由，出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。正常情況下，公司處于停產(chǎn)狀態(tài)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法執(zhí)行固定資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)等審計(jì)程序之間并無(wú)直接因果關(guān)系，相反，停產(chǎn)狀態(tài)是執(zhí)行固定資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)程序的有利條件，而非不利因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見(jiàn)的理由有悖常理，審計(jì)工作底稿中亦未見(jiàn)任何分析、說(shuō)明。居正所在未充分執(zhí)行審計(jì)程序并取證的情況下，直接以受限為由出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，其實(shí)質(zhì)是以保留意見(jiàn)代替應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序。

2.居正所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師王兆峰、吳承綺、劉平厚存在僅編制審定表、明細(xì)表以及獲取復(fù)印件等，基本未見(jiàn)實(shí)施其他審計(jì)程序的情況，審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重缺失，無(wú)法支持發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

根據(jù)《懲戒辦法》，給予上海居正會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師王兆峰、吳承綺、劉平厚公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（三）上海仁前會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

在對(duì)上海仁前會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）的檢查中發(fā)現(xiàn)存在如下問(wèn)題：

1.仁前所在執(zhí)行浙江省溫州市某縣民間非營(yíng)利組織審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，執(zhí)業(yè)主要由非事務(wù)所人員完成，仁前所未能對(duì)相關(guān)鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行有效管理，致業(yè)務(wù)質(zhì)量失控。

2.仁前所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊守榮在執(zhí)行浙江省溫州市某縣民間非營(yíng)利組織審計(jì)業(yè)務(wù)中，編制了審定表、明細(xì)表，對(duì)貨幣資金科目獲取了銀行對(duì)賬單并對(duì)部分銀行存款實(shí)施了函證程序;對(duì)貨幣資金以外的科目復(fù)印了部分記賬憑證，除此以外,基本未實(shí)施其他審計(jì)程序。仁前所審計(jì)工作底稿流于形式，對(duì)工作底稿中存在的差異或異常情況未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序核實(shí)取證，亦未見(jiàn)審計(jì)說(shuō)明、記錄或?qū)徲?jì)調(diào)整，審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重缺失，無(wú)法支持發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

根據(jù)《懲戒辦法》，給予上海仁前會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊守榮公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（四）上海普道兢實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

在對(duì)上海普道兢實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）的檢查中發(fā)現(xiàn)，普道兢實(shí)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬勇、陳高潮在執(zhí)業(yè)中，僅編制審定表、明細(xì)表、抽查個(gè)別記賬憑證、獲取部分銀行函證及關(guān)聯(lián)方函證回函等，除此以外,基本未實(shí)施其他審計(jì)程序，亦未見(jiàn)審計(jì)說(shuō)明或記錄，審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重缺失，無(wú)法支持發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

根據(jù)《懲戒辦法》，給予上海普道兢實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬勇、陳高潮公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（五）北京澄宇會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）上海分所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

在對(duì)北京澄宇會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）上海分所的檢查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

1.北京澄宇上海分所存在擅自使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師章出具報(bào)告的行為，事務(wù)所在未告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師李偉忠、未得到李偉忠同意的情況下，擅自加蓋其注冊(cè)會(huì)計(jì)師章，并簽發(fā)了79份業(yè)務(wù)報(bào)告。

2.北京澄宇上海分所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬玉平、曹鳴華、李偉忠在執(zhí)業(yè)中，僅編制明細(xì)表、抽樣檢查表，復(fù)印部分憑證等，審計(jì)工作底稿流于形式，對(duì)工作底稿中存在的差異或異常情況未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序核實(shí)取證，亦未見(jiàn)審計(jì)說(shuō)明、記錄或?qū)徲?jì)調(diào)整，審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重缺失，無(wú)法支持發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

根據(jù)《懲戒辦法》，給予北京澄宇會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）上海分所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬玉平、曹鳴華、李偉忠公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（六）上海祥浦會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

在對(duì)上海祥浦會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）的檢查中發(fā)現(xiàn)存在如下問(wèn)題：

1.祥浦所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師李淑艷、王娟，在執(zhí)行上海某公司2021年4月15日凈資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)工作底稿中僅見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、業(yè)務(wù)約定書(shū)及管理層聲明書(shū)，除此之外，未見(jiàn)其他任何工作底稿。

2.祥浦所在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，未按照審計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定實(shí)施重要審計(jì)程序或獲取重要審計(jì)證據(jù)，在審計(jì)程序不到位、審計(jì)證據(jù)不充分的情況下出具審計(jì)報(bào)告。

根據(jù)《懲戒辦法》，給予上海祥浦會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師李淑艷、王娟通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。

（七）上海智祥會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

在對(duì)上海智祥會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）的檢查中發(fā)現(xiàn)存在如下問(wèn)題：

1.智祥所在承接業(yè)務(wù)過(guò)程中，存在以報(bào)銷發(fā)票的形式向鑒證業(yè)務(wù)介紹人支付傭金的情況。

2.智祥所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師黎文泰、周吉、朱惠倫執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，存在未按照審計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定實(shí)施重要審計(jì)程序或獲取重要審計(jì)證據(jù)的情況。

根據(jù)《懲戒辦法》，給予上海智祥會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）及及注冊(cè)會(huì)計(jì)師黎文泰、周吉、朱惠倫訓(xùn)誡的行業(yè)懲戒。

（八）向10家事務(wù)所發(fā)出整改建議書(shū)

根據(jù)《上海市會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法》《上海市會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合監(jiān)督管理辦法》有關(guān)規(guī)定，協(xié)會(huì)將受到行業(yè)懲戒的7家事務(wù)所，及內(nèi)部治理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面存在缺陷的3家事務(wù)所列入整改范圍。整改措施包括一是對(duì)事務(wù)所發(fā)出整改建議書(shū)責(zé)成事務(wù)所限期整改，并組織整改情況核查;二是對(duì)事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）、審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）、相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師等進(jìn)行約談、強(qiáng)化培訓(xùn)等。對(duì)因行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查列入整改范圍并收到整改建議書(shū)的事務(wù)所，以完成約談、限期整改，且整改情況核查合格并完成強(qiáng)化培訓(xùn)視為完成整改。未能按時(shí)完成整改的，列入下一年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查范圍，并視情況對(duì)相關(guān)事務(wù)所和相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施行業(yè)懲戒。

特此通告。






 

上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2022年3月2日

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本文關(guān)鍵詞： 上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì), 會(huì)計(jì)師事務(wù)所, 執(zhí)業(yè), 質(zhì)量, 檢查, 上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì), 通告, 第10號(hào)