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浙江省財政廳關于開展2021年度會計和評估監(jiān)督檢查工作的通知
浙財監(jiān)督〔2021〕10號
各市、縣(市、區(qū))財政局(寧波所屬市縣不發(fā))：
依據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國資產評估法》等法律法規(guī)，按照《財政部關于組織地方財政部門開展2021年度會計和評估監(jiān)督檢查工作的通知》(財監(jiān)〔2021〕9號)統一部署，省財政廳決定組織各市、縣(市、區(qū))(以下簡稱各級財政部門)于2021年8月至11月開展會計和評估監(jiān)督檢查工作?，F將有關事項通知如下：
一、加強會計師事務所監(jiān)督檢查
按照《財政部關于加強注冊會計師行業(yè)聯合監(jiān)管若干措施》(財辦監(jiān)〔2020〕10號)規(guī)定，充分利用行業(yè)協會的專業(yè)力量,與省注協聯合開展年度會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查。
(一)建立和完善檢查人員選派制度。年度會計師事務所執(zhí)業(yè)質量專項檢查采取省財政廳、省注協聯合檢查和委托設區(qū)市財政局檢查兩種方式，通過聯合編組、混合編組等形式，組織市縣財政監(jiān)督、會計管理機構共同參與。各級財政部門要積極參與年度檢查工作，選派業(yè)務精、素質高的監(jiān)督干部參加檢查，不斷提升基層財政監(jiān)督干部的素質和專業(yè)水平。具體檢查名單和任務分工見附件1。
(二)明確重點檢查對象。一是業(yè)務規(guī)模較大，發(fā)生重大合并、分立、重組或者新批準設立的，或者人員變化較大的會計師事務所;二是涉嫌不正當低價競爭，業(yè)務量增長迅速、注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)，重點關注年度內出具100份以上審計報告的注冊會計師及其所在會計師事務所;三是日常監(jiān)管中發(fā)現執(zhí)業(yè)質量較差，受到監(jiān)管機關處罰或者投訴舉報較多的;四是關注存在掛名執(zhí)業(yè)、網絡售賣審計報告、無證經營等行為的會計師事務所;五是5年檢查周期中未接受過檢查的事務所。必要時可追溯以前年度和延伸選擇審計客戶開展檢查，切實規(guī)范申計服務市場秩序，凈化注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境。
(三)確定重點檢查的內容。檢查內容包括會計師事務所質量控制體系、職業(yè)道德、內部治理及2021年度執(zhí)業(yè)質量等情況。重點關注：一是會計師事務所執(zhí)行審計準則的情況，特別關注注冊會計師是否真正樹立了“風險導向”審計理念，是否在審計中保持了應有的職業(yè)懷疑態(tài)度;二是會計師事務所及注冊會計師是否遵守職業(yè)道德;三是重點關注事務所為財政專項資金、稅收優(yōu)惠政策、高新技術資格申請，以及涉及并購重組或者業(yè)績考核壓力較大企業(yè)等出具的審計報告，該類審計報告是否有效實施了必要的申計程序，是否收集了充分適當的審計證據以支持審計結論，是否全面披露有關事項，是否發(fā)表了恰當的審計意見，是否按照規(guī)定編制和保存了審計工作底稿;四是會計師事務所及其分所是否持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件等，必要時可追溯至以前年度和延伸檢查被審計單位。
(四)專項整治。按照財《財政部關于開展注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知》(財會〔2021〕14號)要求，根據各會計師事務所自查及日常監(jiān)管情況，除列入年度執(zhí)業(yè)質量檢查的會計師事務所外，選取20家會計師事務所開展注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)行為專項整治工作(檢查名單詳見附件2),重點檢查會計師事務所在業(yè)務承接、人員委派、利潤分配等方面是否存在重大缺陷，是否承接做了與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風險承擔能力不匹配的業(yè)務等。
二、開展資產評估機構監(jiān)督檢查
各設區(qū)市財政部門要切實履行資產評估行業(yè)監(jiān)督檢查職責，按照《加強資產評估行業(yè)聯合監(jiān)管若干措施》(財辦監(jiān)〔2021〕7號)，充分利用行業(yè)協會的專業(yè)力量，與省評協聯合開展年度資產評估機構監(jiān)督檢查。
(一)檢查對象。按照周期性檢查與“雙隨機”相結合的原則，各市剔除省聯合抽查名單后，抽取轄區(qū)內10%—20%的評估機構開展就地檢查。具體檢查名單和任務分工見附件3。省財政廳按照《浙江省資產評估機構財政監(jiān)督管理實施辦法》(浙財企〔2017〕92號)對省資產評估協會實施監(jiān)督檢查。
(二)檢查范圍。評估機構自上次接受行政及行業(yè)協會檢查以來，尤其是在最近年度出具的評估報告，并重點聚焦資產并購、重組等對會計信息質量具有重大影響的項目。發(fā)現重大問題或線索時，應延伸檢查評估委托人或評估報告使用人及相關單位。
(三)檢查內容。資產評估機構內部治理、專業(yè)勝任能力、風險防范機制、質量控制體系，關注資產評估機構和人員勤勉盡責、履行適當的評估程序、工作底稿反映評估過程實施等情況，嚴肅查處出具虛假報告和重大遺漏報告等違規(guī)行為，資產評估機構持續(xù)符合資產評估法第十五條規(guī)定條件的情況和辦理備案情況。
現場檢查結束后，省財政廳將組織集中審理和專家論證，有效控制行政風險，確?？陀^公正執(zhí)法。
三、對地方金融機構、金融組織、地方融資平臺等開展會計監(jiān)督檢查
(一)檢查對象。各級財政部門要繼續(xù)深入貫徹中央經濟工作會議和全國財政工作會議精神，服務防范化解重大風險，堅持主動防范、系統應對、標本兼治、守住底線的總體思路，總結2020年檢查經驗，選取1一2家地方金融機構、地方金融組織或地方融資平臺開展會計信息質量檢查。
(二)檢查內容。重點關注其是否規(guī)范執(zhí)行會計準則，是否存在虛構業(yè)務收入、循環(huán)注資、少計提資產減值或者折舊等行為，揭示風險隱患，有效防范系統性和區(qū)域性風險。
各級財政部門也可結合當地情況開展政府會計準則制度執(zhí)行情況專項檢查和調研，推動政府會計準則制度的有效貫徹實施，切實提高政府會計主體會計信息質量，或結合當地實際開展其他行業(yè)的會計信息質量檢查。
四、檢查時間
本通知下發(fā)之日起即可實施，具體檢查時間可根據當地實際情況和新冠肺炎疫情防控要求靈活布置。各級財政部門應于2021年10月30日前報送工作總結、會計和評估監(jiān)督檢查情況匯總表、典型案例和調研報告等材料。
五、有關要求
(一)提高思想認識，統籌安排部署。各級財政部門要進一步提高政治站位，總結財會監(jiān)督檢查工作經驗，切實履行財會監(jiān)督主體責任。要高度重視、統籌安排、精心組織，加強工作的指導，及時制訂檢查方案，組建(聯合)檢查組實施檢查。要積極開展黨史學習教育，促進黨建和業(yè)務相融合，充分發(fā)揮基層黨組織的戰(zhàn)斗堡壘作用，保證檢查工作順利開展。本次檢查工作情況將納入2021年度財政管理績效考評“財政監(jiān)督檢查”指標考評范圍。
(二)突出重大問題，注重檢查成效。各級財政部門要落實好“雙隨機、一公開”監(jiān)管要求，保證檢查覆蓋面并突出重點，同時加大對涉及人民群眾投訴舉報、擾亂行業(yè)秩序的評估機構的抽選力度。要聚焦會計、審計、評估準則制度的有效執(zhí)行，突出檢查重點，抓住問題實質，獲取充分適當的檢查證據，嚴肅查處違法違規(guī)行為。全面實行查前公示和查后公告，加大違法違規(guī)案例曝光，進一步提高檢查工作實效。
(三)依法依規(guī)檢查，嚴肅工作紀律。各級財政部門要嚴格按照相關法律法規(guī)、準則制度以及內部控制制度和操作規(guī)程的要求，依法依規(guī)依程序開展檢查。要按“互聯網+監(jiān)管”要求，逐步實行檢查全過程留痕。全體參檢人員要履職盡責，嚴格遵守各項檢查紀律、廉潔紀律和保密紀律，自覺維護財政監(jiān)督隊伍良好形象。
(四)加強溝通協調，形成長效機制。各級財政部門要加強與審計、銀保監(jiān)、地方金融監(jiān)管、國資監(jiān)督等部門溝通協調，相互通報檢查名單、共享檢查結果，有效避免多頭重復檢查。要建立行政監(jiān)管、行業(yè)自律相結合的注冊會計師行業(yè)和資產評估行業(yè)聯合監(jiān)管長效機制，遵循“五統一”原則，實施J查雙罰”，提高行業(yè)監(jiān)管的針對性和有效性。
附件：【點擊官網下載】
1.2021年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查名單及檢查任務分工表
2.注冊會計師超出勝任能力專項整治檢查名單
3.2021年評估機構執(zhí)業(yè)質量檢查名單及檢查任務分工表
4.會計和評估監(jiān)督檢查情況匯總表
5.會計和評估監(jiān)督檢查工作紀律
浙江省財政廳
2021年8月17日
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