河南省國家稅務(wù)局關(guān)于營改增后住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票的溫馨提醒

河南省國家稅務(wù)局關(guān)于營改增后住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票的溫馨提醒

尊敬的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人：

“營改增”了，您知道可以到國稅機關(guān)領(lǐng)取哪些發(fā)票么？使用和開具這些發(fā)票有哪些具體規(guī)定么？請關(guān)注以下內(nèi)容，為您提供幫助：

一、如果您是“住宿業(yè)起征點以上小規(guī)模納稅人(即月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元)，提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為”，需要開具和使用發(fā)票，請您參看以下規(guī)定內(nèi)容辦理：

(一)如果您需要開具增值稅普通發(fā)票

按照國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定，“增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。”

(二)如果您需要開具增值稅專用發(fā)票

按照國家稅務(wù)總局2016年第44號公告規(guī)定，“稅務(wù)總局決定，在部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點工作。試點范圍限于全國91個城市。”(我省試點城市為鄭州市、洛陽市、平頂山市、南陽市)如果您是上述地區(qū)所轄納稅人，需要開具增值稅專用發(fā)票，按照公告規(guī)定，“試點納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。主管稅務(wù)機關(guān)為試點納稅人核定的單份專用發(fā)票最高開票限額不超過一萬元。”

★請您按以下要求自行開具增值稅專用發(fā)票：

(1)如果您已經(jīng)安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，您可在原來已核定和領(lǐng)購增值稅普通發(fā)票的基礎(chǔ)上，到當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)申請增加核定和領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票最高開票限額不超過一萬元，完成上述工作后即可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

(2)在您自行開具增值稅專用發(fā)票時請注意：若消費者能夠提供開具增值稅專用發(fā)票所需的“購貨單位名稱”、“納稅人識別號”、“地址和電話”和“開戶行及賬號”等信息，必須為消費者開具增值稅專用發(fā)票，不得要求附加任何資料和條件。

2.如果您是河南省除鄭州市、洛陽市、平頂山市、南陽市以外城市所轄納稅人，可通過新系統(tǒng)自行開具增值稅普通發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票，可向主管國稅機關(guān)申請代開(代開專用發(fā)票辦理流程見附注)。

二、如果您是“住宿業(yè)起征點以下小規(guī)模納稅人(即月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元)，提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為”，需要開具和使用發(fā)票，請您參看以下規(guī)定內(nèi)容辦理：

(一)如果您需要開具通用機打發(fā)票或使用定額發(fā)票

按照稅總函〔2015〕199號文件規(guī)定，“各地國稅機關(guān)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的推行工作中，對于不達增值稅起征點的小規(guī)模納稅人，目前不得納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行范圍。”因此，您可到主管國稅機關(guān)申請核定和領(lǐng)購由河南國家稅務(wù)局監(jiān)制的通用機打發(fā)票或定額發(fā)票，并自行開具和使用。

★請您按以下要求開具通用機打發(fā)票：

按規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)申請領(lǐng)購?fù)ㄓ脵C打發(fā)票后，請到河南省國家稅務(wù)局網(wǎng)站(www.12366.ha.cn)下載安裝使用“普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)服務(wù)系統(tǒng)”開具，并及時向稅務(wù)機關(guān)傳遞信息。

(二)如果您需要開具增值稅專用發(fā)票

按照國稅發(fā)〔2006〕156號文件規(guī)定，“增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開”(代開專用發(fā)票辦理流程見附注)。
 

附注：代開專用發(fā)票辦理流程

一、在地稅局委托國稅局代征稅費的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下流程辦理

(一)在國稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口

1.提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；

2.提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件。

(二)在同一窗口申報繳納增值稅等有關(guān)稅費。

(三)在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。

二、在國稅地稅合作、共建辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下流程辦理

(一)在辦稅服務(wù)廳國稅指定窗口

1.提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；

2.提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件。

(二)在同一窗口繳納增值稅。

(三)到地稅指定窗口申報繳納有關(guān)稅費。

(四)到國稅指定窗口憑相關(guān)繳納稅費證明領(lǐng)取發(fā)票。
 

河南省國家稅務(wù)局

2016年9月30日

本文關(guān)鍵詞： 河南省國家稅務(wù)局, 營改增, 住宿業(yè), 增值稅, 小規(guī)模納稅人, 發(fā)票, 溫馨提醒

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