國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于云南省電子稅務(wù)局支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策相關(guān)功能更新的通知

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于云南省電子稅務(wù)局支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策相關(guān)功能更新的通知

尊敬的納稅人：

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號)要求，云南省電子稅務(wù)局針對疫情期間相關(guān)政策的要求，對部分功能進行了優(yōu)化升級，現(xiàn)就重要事項調(diào)整優(yōu)化情況通知如下：

一、代開增值稅專用發(fā)票功能

納稅人代開增值稅專用發(fā)票時，“稅率”欄次增加“1%”選項，起始時間為2020年3月1日起。

在稅率的選擇上，納稅人發(fā)生原適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為，可以選擇按照1%征收率代開增值稅專用發(fā)票，也可以原征收率代開增值稅專用發(fā)票。稅率切換方法如下圖：

需注意,如果小規(guī)模納稅人因代開增值稅發(fā)票銷售收入超過免征增值稅標準，在代開需要補繳稅款的增值稅專用發(fā)票時，按照原免稅代開發(fā)票對應(yīng)屬期的增值稅征收率計算需補繳稅額。

【例如：某按季度申報繳納增值稅的小規(guī)模納稅人2020年4月份代開增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額10萬元；5月代開增值稅專用發(fā)票銷售額10萬元，繳納稅款1000元；6月份按照3%征收率代開增值稅專票發(fā)票15萬元時，需要補繳的稅款為：10萬×1%+15萬×3%(如果納稅人補開1%征收率增值稅專用發(fā)票，則需要補繳的稅款為：10萬×1%+15萬×1%)?！?br />
二、代開增值稅普通發(fā)票功能

納稅人代開增值稅普通發(fā)票時“稅率”欄次增加“1%”選項，起始時間為2020年3月1日。

納稅人發(fā)生原適用3%征收率應(yīng)稅銷售行為，可以選擇1%征收率代開增值稅普通發(fā)票，也可以自愿選擇仍按照3%征收率代開增值稅普通發(fā)票。

按次申報繳納增值稅的其他個人代開增值稅普通發(fā)票超過500元的，如發(fā)生原適用3%征收率應(yīng)稅銷售行為，可以按照1%征收率發(fā)票。稅率切換方法如下圖：

需注意，如果小規(guī)模納稅人因代開增值稅發(fā)票銷售收入超過免征增值稅標準，在代開需要補繳稅款的增值稅發(fā)票時，按照代開發(fā)票對應(yīng)屬期的增值稅征收率計算需補繳稅額。

【例如：某按季度申報繳納增值稅的小規(guī)模納稅人(舉例中均為納稅人發(fā)生原適用3%征收率應(yīng)稅銷售行為，下同)2020年1月份代開增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額10萬元；2月代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10萬元，預(yù)繳稅款3000元；3月份代開增值稅普通發(fā)票15萬元時，需要補繳的稅款為：10萬×3%+15萬×1%。又如，某按季度申報繳納增值稅的小規(guī)模納稅人2020年4月份代開增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額10萬元，5月代開增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額12萬元，6月份代開增值稅普通發(fā)票15萬元時，需要補繳的稅款為：10萬×1%+12萬×1%+15萬×3%。】

三、增值稅預(yù)繳申報

納稅人進行增值稅預(yù)繳申報時，“預(yù)征率”欄次由“3%”調(diào)整至“1%”，起始時間為2020年3月1日。

增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款，按規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅，需要代開增值稅發(fā)票的，可以按照1%征收率代開增值稅發(fā)票。

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

2020年3月18日

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本文關(guān)鍵詞： 云南省稅務(wù)局, 云南省, 電子稅務(wù)局, 支持, 復(fù)工, 復(fù)產(chǎn), 增值稅, 政策, 功能, 更新, 通知