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國家稅務總局河南省稅務局致全省增值稅納稅人的一封信
尊敬的納稅人：
您好！感謝您長期以來對稅收工作的關心、理解和支持！
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，財政部、國家稅務總局出臺了《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)等文件。為進一步確保您便捷、及時、準確地享受增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅等優(yōu)惠政策，現(xiàn)將有關事項簡要告知如下：
一、如果您是增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，以下稱免稅標準)免征增值稅
1.納稅期限可自主選擇?？梢愿鶕?jù)自身實際經(jīng)營情況，選擇按月或按季繳納增值稅，以便您能更充分地享受免稅優(yōu)惠。需要提醒的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
2.開具專票需繳稅。由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣稅款功能，因此根據(jù)政策規(guī)定，即使銷售額未超過免稅標準，您自行開具或向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票對應的銷售額也需要繳納增值稅。如果您已開具或申請代開，需將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后才能享受免稅優(yōu)惠。
3.不動產(chǎn)銷售額可扣除。月銷售額超過免稅標準，但扣除本期發(fā)生的不動產(chǎn)銷售額后未超過的，其貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)銷售額免征增值稅，本期發(fā)生的不動產(chǎn)銷售額按現(xiàn)行有關規(guī)定征稅或免稅。
4.差額征稅余額計算是否免稅。適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，差額后的銷售額未超過免稅標準的，免征增值稅。
5.預繳稅款也能享受優(yōu)惠?？绲貐^(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等按規(guī)定應預繳增值稅的，在預繳地實現(xiàn)的銷售額未超過免稅標準的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。
6.代開普票多繳稅款可退還。2019年1月份銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬元)，當期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。
7.稅控系統(tǒng)使用。已經(jīng)使用稅控系統(tǒng)的納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備按規(guī)定開具發(fā)票。未使用稅控系統(tǒng)的，銷售額超過免稅標準的，應當使用稅控系統(tǒng)按規(guī)定開具發(fā)票。
二、如果您是增值稅一般納稅人，符合條件的可以選擇轉(zhuǎn)登記為增值稅小規(guī)模納稅人
如果辦理轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的，可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
本次允許轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍，不再限于銷售貨物、提供加工修理修配勞務的納稅人，包括銷售服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的營改增試點納稅人。
需要您注意的是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
三、如果您是自然人，不動產(chǎn)租金收入按月均攤未超過10萬元的，免征增值稅
采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
四、關于銷售額未超過免稅標準的小規(guī)模納稅人免征增值稅納稅申報
1.不需辦理備案或?qū)徟掷m(xù)。增值稅小規(guī)模納稅人因銷售額未超過免稅標準而享受免稅優(yōu)惠的，可直接填寫申報表享受優(yōu)惠，不需辦理備案或?qū)徟掷m(xù)。
2.請正確填寫申報表。增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超過免稅標準，填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》時，單位納稅人將免稅銷售額填入第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”，個體納稅人將免稅銷售額填入第11欄“未達起征點銷售額”。適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額填寫上述相關欄次。
3.請按系統(tǒng)提示操作。為方便您準確及時享受稅收優(yōu)惠，我們對增值稅申報系統(tǒng)進行了升級完善，系統(tǒng)會根據(jù)您填寫的銷售額數(shù)據(jù)自動判斷是否符合免稅條件，并對相關政策和申報表填寫給予相應提示，申報過程中請您注意查看，按提示進行操作。尤其需要注意的是，當系統(tǒng)提示您本期是否發(fā)生不動產(chǎn)銷售額時，請根據(jù)實際選擇“是”或“否”，如選擇“是”，請根據(jù)系統(tǒng)提示準確填寫不動產(chǎn)銷售額，如您選擇錯誤或填寫錯誤，可能會影響您準確及時享受優(yōu)惠。
對于上述事項，如果您還有疑問，請向各級稅務機關或撥打12366納稅服務熱線進行咨詢，我們將竭誠為您服務！
國家稅務總局河南省稅務局
2019年1月28日
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