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國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于5月份起一般納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的溫馨提示
各相關(guān)納稅人：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)公告，以下簡(jiǎn)稱15號(hào)公告)于2019年5月1日起執(zhí)行。為幫助一般納稅人了解調(diào)整后納稅申報(bào)表的主要變化，更好地服務(wù)納稅人，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)溫馨提示如下：
一、提交《適用加計(jì)抵減政策聲明》事項(xiàng)
適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照15號(hào)公告要求填報(bào)加計(jì)抵減額。符合條件的納稅人應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《適用加計(jì)抵減政策聲明》(以下簡(jiǎn)稱《聲明》)。提交路徑包括：1.登錄廈門市電子稅務(wù)局后，選擇“綜合信息報(bào)告—資格信息報(bào)告—適用加計(jì)抵減政策聲明”模塊進(jìn)行操作。2.納稅人登陸電子稅務(wù)局或網(wǎng)上增值稅申報(bào)系統(tǒng)后，系統(tǒng)均會(huì)跳出鏈接《聲明》的彈窗，納稅人可點(diǎn)擊進(jìn)入并進(jìn)行操作。3.前往辦稅服務(wù)廳提交《聲明》。
未提交《聲明》的納稅人在登錄網(wǎng)上增值稅申報(bào)系統(tǒng)后，界面上將繼續(xù)出現(xiàn)是否填寫《聲明》的提示，納稅人可選擇“填寫聲明”或“關(guān)閉”等按鍵進(jìn)行操作。
二、應(yīng)納稅額填報(bào)口徑
適用加計(jì)抵減政策的納稅人，若當(dāng)期存在可從應(yīng)納稅額中抵減的實(shí)際抵減額，以抵減后的應(yīng)納稅額進(jìn)行填報(bào)，即：主表第19欄“應(yīng)納稅額”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”-“實(shí)際抵減額”(從《附列資料(四)》第5列取數(shù))。其他納稅人仍按表中公式“第19欄=第11欄-第18欄”填寫。
請(qǐng)注意：加計(jì)抵減額不是進(jìn)項(xiàng)稅額，必須與進(jìn)項(xiàng)稅額分開核算，納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)，并填報(bào)在《附列資料(四)》相關(guān)欄次。
三、申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的填報(bào)要求
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》 “一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”模塊第1至12欄要求納稅人填報(bào)按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
請(qǐng)注意：納稅人申報(bào)抵扣“取得的用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”和“用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”，必須在該模塊要填報(bào)兩次，首先應(yīng)填報(bào)在第1至8a欄對(duì)應(yīng)欄次(未填報(bào)的，表示納稅人未申報(bào)抵扣該進(jìn)項(xiàng)稅額)，其次再分別填報(bào)該表第9欄和第10欄中。該模塊的填表邏輯關(guān)系為：第9欄+第10欄≤第1欄+第4欄，第9欄和第10欄的數(shù)據(jù)包括在第1欄和第4欄中。
納稅人可以通過我局網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等多種方式了解15號(hào)公告內(nèi)容，遇到問題請(qǐng)撥打12366納稅服務(wù)熱線、各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公布的咨詢電話，或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。
國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局
2019年4月30日
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