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國家稅務總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務局關于2018年度核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
尊敬的納稅人：
2018年核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳申報系統(tǒng)已全部開通，為幫助納稅人做好2018年度核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將有關事項通知如下：
一、匯算清繳范圍
至2018年12月31日，有企業(yè)所得稅稅種登記、納稅人狀態(tài)為開業(yè)、且采取核定征收方式的所有納稅人。
二、匯算清繳申報期限、程序和提醒
（一）申報期限
納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款，匯繳申報截止期為2019年5月31日。鑒于匯繳最后一個月通過電子稅務局申報納稅人數(shù)量較多，可能存在網(wǎng)絡擁堵現(xiàn)象，建議核定征收納稅人在2019年4月30日之前完成申報，以保障匯繳申報工作及時完成。
（二）申報程序
申報程序：進入江蘇省電子稅務局（網(wǎng)址：https://etax.jsgs.gov.cn/sso/login）→登陸→點擊“我要辦稅”→在“我要辦稅”模塊中選擇“稅費申報及繳納”→進入申報模塊，系統(tǒng)顯示申報稅款所屬期、申報狀態(tài)、申報期限等信息，點擊“納稅申報（核定企業(yè)適用）”→點擊“數(shù)據(jù)初始化”→填寫《居民企業(yè)所得稅年度申報（核定征收）》表格→保存→提交→申報成功。
（三）扣款程序
為保證稅款及時準確扣繳，建議納稅人申報成功后，確認賬戶有足夠余額→進入“申報繳納”→“涉稅查詢”→點擊“繳款”按鈕，以便自主發(fā)起扣款請求。
對于申報有應繳稅款的納稅人，系統(tǒng)第二天晚上8點后自動發(fā)起扣繳稅款。
（四）申報提醒
1、納稅人申報成功后，如發(fā)現(xiàn)需修正原申報數(shù)據(jù)的，如在申報期內且在當期無應繳稅款或有應繳稅款但未發(fā)起扣款的狀態(tài)下可自行點擊申報表上方“申報作廢”按鈕，重新申報即可。如已超過申報期或已扣繳稅款的納稅人需要修正申報數(shù)據(jù)，請至辦稅服務廳綜合業(yè)務窗口辦理。
2、核定征收企業(yè)完成網(wǎng)上申報后，不需要報送紙質資料。
3、依據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第40號）、《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》（國家稅務總局公告2014年第48號）和《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》（國家稅務總局公告2015年第85號）有關規(guī)定，請納稅人按時做好匯繳申報和確保應繳稅款的及時入庫，以避免因未申報或稅款未入庫產生不良信用記錄。
4、依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第九條“納稅人的生產經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增加變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率”，并依法繳納稅款。
5、納稅人在2018年因生產經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變更等原因需改變原應稅所得率，且不屬于不得核定征收范圍的，應在年度匯算清繳申報前及時向主管稅務機關申請調整應稅所得率。在應稅所得率變更后企業(yè)應及時完成年度申報。
三、稅收優(yōu)惠提示
核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠、免稅收入優(yōu)惠和申報不征稅收入。根據(jù)國家稅務總局公告2018年23號，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。
四、需要明確的幾個問題
（一）如何理解收入總額？
收入總額是指：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的所有收入，具體包括：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務收入；（3）轉讓財產收入（注意：指收入全額而非轉讓所得）；（4）股息、紅利等權益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權使用費收入；（8）接受捐贈收入；（9）其他收入。
應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
（二）實際利潤率超過核定應稅所得率且變化達到20％及以上的如何向稅務機關申報調整已確定的應納稅額？
納稅人申報結束后，發(fā)現(xiàn)因年度實際利潤率超過核定應稅所得率變化達到20％及以上，需補繳稅款的，應在2019年5月31日之前將《居民企業(yè)所得稅年度納稅申報（適用核定征收）》表打印，在該表第10欄次填寫實際利潤率（取整數(shù)，如實際利潤率超過應稅所得率上限的，取規(guī)定的上限），并標注“實際利潤率超20%以上，需補繳稅款”字樣，同時加蓋公章，向辦稅服務廳綜合業(yè)務窗口辦理稅款繳納。超過匯算清繳期限補繳稅款的，按日加收萬分之五的滯納金。
（三）如何辦理應稅所得率變更調整？
納稅人在2018年因生產經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變更等原因需改變原應稅所得率，且不屬于不得核定征收范圍的，應在年度申報前及時向主管稅務機關申請調整應稅所得率。需填寫《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（一式二份），報送至辦稅服務廳綜合業(yè)務窗口。
（四）如何辦理多繳稅款退稅？
納稅人在年度匯算清繳申報后產生多繳稅款的，應立即申請辦理多繳稅款的退庫手續(xù)。需報送以下資料至辦稅服務廳綜合業(yè)務窗口：《退（抵）稅申請表》、所得稅季度預繳入庫稅單復印件、核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳申報表主表，以上資料請加蓋單位印章。
國家稅務總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務局
2019年4月8日
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