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國家稅務總局江蘇省稅務局關于支持就業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引
就業(yè)是民生之本、財富之源，涉及改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局。稅務部門認真貫徹落實黨中央、國務院關于促進就業(yè)的大政方針，積極發(fā)揮稅收職能作用，積極擴大就業(yè)，著力改善民生，支持中小企業(yè)、鼓勵自主創(chuàng)業(yè)、鼓勵企業(yè)吸納、促進產業(yè)發(fā)展、提高農村就業(yè)水平、提高勞動者素質等方面，實施了系列支持就業(yè)的優(yōu)惠政策。
一、支持小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶
小微企業(yè)和個體工商戶是吸納就業(yè)的主力軍，促進小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展帶動就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要包括：
1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額限額內免征增值稅
2.增值稅一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人
3.月銷售額10萬元(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
4.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅
5.金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款(小于100萬元)取得的利息收入免征增值稅
6.金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶發(fā)放小額貸款(小于1000萬元)取得的利息收入免征增值稅
7.為小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶提供融資擔保和再擔保收入免征增值稅
8.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
9.小型微利企業(yè)普惠性減免企業(yè)所得稅
10.小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅
11.延長科技型中小企業(yè)虧損結轉年限
12.增值稅小規(guī)模納稅人減半征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加
13.月(季)銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(30萬元)的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加
14.出租人減免服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶房屋租金可按規(guī)定享受房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠
15.金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
16.中小微企業(yè)階段性免征養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險三項社會保險單位繳費部分
17.有雇工的以單位方式參保的個體工商戶階段性免征養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險雇主繳費部分
18.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員2020年可自愿暫緩繳費
19.未達到增值稅起征點的繳納義務人免征文化事業(yè)建設費
20.在職職工總數30人以下(含30人)的企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金
21.小微企業(yè)工會經費全額返還
22.免征增值稅的小規(guī)模納稅人暫緩收繳工會經費
二、鼓勵自主創(chuàng)業(yè)
鼓勵自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)，扶持勞動者創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，具體包括：
(一)重點群體
1.建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員從事個體經營的依次扣減稅收
2.個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入減免個人所得稅
3.企業(yè)職工從破產企業(yè)取得的一次性安置費收入免征個人所得稅
(二)軍隊轉業(yè)干部
4.從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部3年內免征增值稅
5.從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部3年內免征個人所得稅
6.軍人的轉業(yè)費、復員費免納個人所得稅
(三)退役士兵
7.自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的限額依次扣減稅收
8.軍人的退役金免納個人所得稅
(四)隨軍家屬
9.從事個體經營的隨軍家屬3年內免征增值稅
10.從事個體經營的隨軍家屬3年內免征個人所得稅
(五)殘疾人
11.殘疾人為社會提供的服務免征增值稅
12.殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅
13.殘疾人員興辦或參與興辦個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)減征個人所得稅
14.殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得稅優(yōu)惠
三、鼓勵企業(yè)吸納
增加新的就業(yè)，鼓勵企業(yè)吸納就業(yè)，增加就業(yè)崗位的稅收優(yōu)惠政策，主要包括：
1.招用重點群體就業(yè)的企業(yè)限額依次扣減稅收
2.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的新開辦企業(yè)3年內免征增值稅
3.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵限額依次扣減稅收
4.安置隨軍家屬就業(yè)的新開辦企業(yè)3年內免征增值稅
5.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶限額即征即退增值稅
6.安置殘疾人就業(yè)的特殊教育校辦企業(yè)限額即征即退增值稅
7.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資支出加計扣除
8.安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠
四、促進產業(yè)發(fā)展
推動產業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，以產業(yè)發(fā)展帶動就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要包括：
1.家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務的收入免征增值稅
2.提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的納稅人加計抵減進項稅額
3.為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的稅收優(yōu)惠
4.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結轉年限延長至8年
5.電影放映服務免征增值稅
6.二手車經銷企業(yè)銷售舊車減征增值稅
7.延續(xù)實施新能源汽車免征車輛購置稅
8.電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結轉年限延長至8年
9.動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫產品減免企業(yè)所得稅
10.從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅
11.應對新冠肺炎疫情影響房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠
12. 降低基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險費率
13. 階段性減半征收大型企業(yè)的基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險單位繳費部分
14.階段性減半征收職工基本醫(yī)療保險單位繳費部分
15. 階段性降低職工醫(yī)保費率
16. 受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業(yè)可以申請緩繳社會保險費，緩繳期間免收滯納金
17. 減半征收文化事業(yè)建設費
18. 免征文化事業(yè)建設費
19. 減征殘疾人就業(yè)保障金(500人)
20. 減征殘疾人就業(yè)保障金(1%)
五、提高農村就業(yè)水平
加大對農民的稅收優(yōu)惠，促進農村勞動力就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要包括：
1.金融機構向農戶發(fā)放小額貸款的利息收入免征增值稅
2.小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入免征增值稅
3.納稅人為農戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保和再擔保的收入免征增值稅
4.農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅
5.農業(yè)服務免征增值稅
6.農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農產品免征增值稅
7.農民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農用物資免征增值稅
8.購進農民專業(yè)合作社銷售的免稅農產品可以抵扣進項稅額
9.轉讓土地使用權給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值稅
10.承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值稅
11.出租國有農用地給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值稅
12. 納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)免征增值稅
13. 從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅
14. 從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅
15. 銷售給飼料生產企業(yè)、飼養(yǎng)單位及個體養(yǎng)殖戶的飼料免征增值稅
16.農用三輪車免征車輛購置稅
17.“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)生產減免企業(yè)所得稅
18.從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅
19.金融機構農戶小額貸款的利息收入按90%計入收入總額
20.小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入按90%計入收入總額
21. 保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入按90%計入收入總額
22.個人或個體戶從事“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅
23.直接用于農、林、牧、漁業(yè)生產用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
24.經營采摘、觀光農業(yè)的單位和個人免征城鎮(zhèn)土地使用稅
25.農民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農購銷合同免征印花稅
26.支持農村集體產權制度改革的印花稅優(yōu)惠
27.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅
28.農村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅
29.農村集體經濟組織股份合作制改革免征契稅
六、鼓勵創(chuàng)業(yè)投資
營造鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造的社會氛圍，為中小企業(yè)、年輕人發(fā)展提供有利條件，鼓勵創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策，主要包括：
1.科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間提供的孵化服務免征增值稅
2.投資于未上市的中小高新技術企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額
3. 投資于未上市的中小高新技術企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額
4.直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額
5. 直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額
6. 直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的個人合伙人可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額
7. 直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的天使投資個人可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額
8.個人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得所得稅務處理
9. 以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅
10. 以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅
11.中小高新技術企業(yè)轉增股本個人所得稅可分期繳納
12.全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策
13. 科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
七、提高人力資源水平
提高勞動者素質對一個國家、一個民族發(fā)展至關重要,促進人力資本投資，提高勞動者素質的稅收優(yōu)惠政策，主要包括：
1.企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策
2.符合條件的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅
3.符合條件的補貼、津貼免征個人所得稅
4.科研機構、高等學校科技成果轉化股權獎勵個人所得稅優(yōu)惠
5.科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵個人所得稅優(yōu)惠
6.高新技術企業(yè)科技成果轉化個人所得稅優(yōu)惠
7.非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵個人所得稅遞延納稅
8.對特聘教授獲得的獎金免予征收個人所得稅
9.亞洲開發(fā)銀行支付給屬于我國公民或國民的雇員或執(zhí)行項目專家的薪金和津貼等報酬免征個人所得稅
10.高級專家在延長離休退休期間的工資免征個人所得稅
11.外籍專家個人所得稅優(yōu)惠
12.外國來華工作人員工資薪金個人所得稅優(yōu)惠
13.產教融合型試點企業(yè)可按投資額的30%比例，抵免當年應繳教育費附加和地方教育附加
相關附件：
1、支持就業(yè)稅費優(yōu) 惠政策文件目錄
2、支持就業(yè)稅費優(yōu) 惠政策指引匯編
國家稅務總局江蘇省稅務局
2020-10-21
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