《吉林省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局吉林省民政廳關(guān)于吉林省公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（吉財(cái)公告〔2020〕30號）

吉林省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局吉林省民政廳關(guān)于吉林省公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告







吉財(cái)公告〔2020〕30號

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局、民政部公告2020年第27號)的有關(guān)要求，現(xiàn)就吉林省公益性社會組織公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)扣除。

二、本公告第一條所稱公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會組織(以下統(tǒng)稱社會組織)的公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本公告執(zhí)行。

三、社會組織的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)符合下列特定的公益目的：

(一)慈善組織

1，扶貧、濟(jì)困;

2，扶老、救孤、恤病、助殘、優(yōu)撫;

3，救助自然災(zāi)害、事故災(zāi)難和公共衛(wèi)生事件等突發(fā)事件造成的損害;

4，促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的發(fā)展;

5，防治污染和其他公害，保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境;

6，符合《中華人民共和國慈善法》規(guī)定的其他公益活動。

(二)其他社會組織

1.救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個(gè)人的活動;

2.教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);

3.環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè);

4.促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)。

四、社會組織取得公益性捐贈稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：

(一)依法登記，具有法人資格。

(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的。

(三)全部資產(chǎn)以及增值為該法人所有。

(四)收益和運(yùn)營結(jié)余主要用于符合法人設(shè)立目的的事業(yè)。

(五)終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或營利組織。

(六)不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)。

(七)有健全的財(cái)務(wù)會計(jì)制度。

(八)捐贈者不以任何形式參與該法人財(cái)產(chǎn)的分配。

(九)具有非營利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)。

(十)具有公開募捐資格的慈善組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不低于70%，前兩年度每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不高于10%;計(jì)算慈善事業(yè)支出比例時(shí)，上一年的總收入按《民政部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開展慈善活動年度支出和管理費(fèi)用的規(guī)定〉的通知》(民發(fā)〔2016〕189號)執(zhí)行，可以用前三年收入平均數(shù)代替上年總收入。

不具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用于公益事業(yè)的支出占上年末資產(chǎn)的比例均不低于8%，前兩年度每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不高于12%;計(jì)算公益事業(yè)支出比例時(shí)，可以用前三年年末凈資產(chǎn)平均數(shù)代替上年末凈資產(chǎn)。

(十)社會組織評估等級為3A以上(含3A)且評估結(jié)果在確認(rèn)公益性捐贈扣除資格時(shí)仍在有效期內(nèi)。

(十一)前兩年度未受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰(警告除外)，前兩年度未被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單。

公益慈善事業(yè)支出、管理費(fèi)用和總收入的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，按照《民政部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開展慈善活動年度支出和管理費(fèi)用的規(guī)定〉的通知》(民發(fā)〔2016〕189號)關(guān)于慈善活動支出、管理費(fèi)用和上年總收入的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

新成立的慈善組織，要滿足本條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)內(nèi)容。

五、社會組織公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)程序：

我省公益性捐贈稅前扣除資格與非營利組織免稅資格同步進(jìn)行。

(一)在省民政廳登記成立的社會組織，由省民政廳收集匯總下列材料：

1.非營利組織免稅資格申請。

2.社會組織章程。

3.社會組織登記證書復(fù)印件。

4.上一年度資金來源和使用情況，公益活動明細(xì)情況或新成立社會組織注冊資金來源情況。

5.上一年度的工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、重要人員工資薪金信息(至少包括工資薪金水平排名前10的人員)或新成立社會組織的薪酬制度和人員工資標(biāo)準(zhǔn)。

6.具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。

7.社會組織上一年度工作報(bào)告(慈善組織)或上一年度年檢報(bào)告。

8.社會組織評估等級材料。

(二)在各地登記成立的社會組織，由登記管理機(jī)關(guān)收集匯總下列材料，并報(bào)省民政廳：

1.非營利組織免稅資格申請。

2.社會組織章程。

3.社會組織登記證書復(fù)印件。

4.上一年度資金來源和使用情況，公益活動明細(xì)情況或新成立社會組織注冊資金來源情況。

5.上一年度的工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、重要人員工資薪金信息或新成立社會組織的薪酬制度和人員工資標(biāo)準(zhǔn)。

6.具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告(新成立的社會組織不報(bào)此項(xiàng)內(nèi)容)。

7.社會組織上年度報(bào)告(慈善組織)或上一年度年檢報(bào)告(新成立的社會組織不報(bào)此項(xiàng)內(nèi)容)。

8.社會組織評估等級材料(新成立的社會組織不報(bào)此項(xiàng)內(nèi)容)。

(三)省民政廳結(jié)合社會組織的年報(bào)或年檢、日常監(jiān)督管理、社會組織評估等情況，對社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格進(jìn)行審核，提出初步意見。省財(cái)政廳、省稅務(wù)局依據(jù)社會組織免稅資格申請材料，審批社會組織的非營利組織免稅資格。對獲得免稅資格的社會組織，根據(jù)省民政廳的初步意見，由省財(cái)政廳、省稅務(wù)局和省民政廳依照相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織名單，并發(fā)布公告。

(四)公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)對象包括：

1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會組織。

2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織。

3.登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

(五)公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。本條第四項(xiàng)的第一種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算，本條第四項(xiàng)的另兩種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的當(dāng)年1月1日起算。

(六)各地登記管理機(jī)關(guān)要將本條第二項(xiàng)所規(guī)定的內(nèi)容于每年9月30日前報(bào)省民政廳，每年年底前，省財(cái)政廳、省稅務(wù)局和省民政廳按照權(quán)限完成社會組織公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)和發(fā)布工作，明確社會組織公益性捐贈稅前扣除資格起始時(shí)間并在官方網(wǎng)站發(fā)布。

六、公益性社會組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格：

(一)未按本公告規(guī)定時(shí)間和要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送專項(xiàng)信息報(bào)告的;

(二)最近一個(gè)年度用于公益慈善事業(yè)的支出不符合本公告第四條第三項(xiàng)規(guī)定的;

(三)最近一個(gè)年度支出的管理費(fèi)用不符合本公告第四條第四項(xiàng)規(guī)定的;

(四)非營利組織免稅資格到期后超過六個(gè)月未重新獲取免稅資格的;

(五)受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰(警告除外)的;

(六)被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單的;

(七)社會組織評估等級低于3A或者無評估等級的。

七、公益性社會組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格,且取消資格的當(dāng)年及之后三個(gè)年度內(nèi)不得重新確認(rèn)資格：

(一)違反規(guī)定接受捐贈的，包括附加對捐贈人構(gòu)成利益回報(bào)的條件、以捐贈為名從事營利性活動、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項(xiàng)、接受不符合公益目的或違背社會公德的捐贈等情形;

(二)開展違反組織章程的活動，或者接受的捐贈款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的;

(三)在確定捐贈財(cái)產(chǎn)的用途和受益人時(shí)，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公益性社會組織管理人員存在明顯利益關(guān)系的。

八、公益性社會組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不得重新確認(rèn)資格：

(一)從事非法政治活動的;

(二)從事、資助危害國家安全或者社會公共利益活動的。

九、為加強(qiáng)社會組織公益性捐贈稅前扣除資格的管理，登記管理機(jī)關(guān)每年要收集分析稅前扣除資格有效期社會組織的年檢或年報(bào)、評估以及受到登記管理機(jī)關(guān)處罰和其他違法失信情況等信息。各地登記管理機(jī)關(guān)每年在上報(bào)公益性捐贈稅前扣除資格材料時(shí)，對于存在本公告第五條、第六條和第七條問題的社會組織提出處理意見，于每年上報(bào)公益性捐贈稅前扣除資格材料時(shí)一并上報(bào)。對應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織，由省財(cái)政廳、省稅務(wù)局和省民政廳核實(shí)相關(guān)信息后，向社會發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關(guān)公益性社會組織不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。

十、獲得公益性捐贈稅前扣除資格公益性的社會組織，依據(jù)省財(cái)政廳、省稅務(wù)局和省民政廳的公益性捐贈稅前扣除資格社會組織名單的公告，到同級財(cái)政部門領(lǐng)取公益事業(yè)捐贈票據(jù)。

十一、社會組織登記成立時(shí)的注冊資金捐贈人，在社會組織首次取得公益性捐贈稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，可按規(guī)定對其注冊資金捐贈額進(jìn)行稅前扣除。

十二、除另有規(guī)定外，公益性社會組織在接受企業(yè)或個(gè)人捐贈時(shí)，按以下原則確認(rèn)捐贈額：

(一)接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈額。

(二)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈額。捐贈方在向公益性社會組織捐贈時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明;不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據(jù)。

(三)公益性社會組織向捐贈企業(yè)或個(gè)人開具捐贈票據(jù)時(shí)，要附帶公益性捐贈稅前扣除資格的名單公告的影印件。

十三、本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。





 

吉林省財(cái)政廳

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局

吉林省民政廳

2010年7月20日

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